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一次性年終獎金個稅計算方法(全年一次性獎金適用范圍)
( 一)全年一次性獎金適用范圍
1.范圍
根據規定，全年一次性獎金是指行扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。
2.采用次數的限制
在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
3.其他名目獎金的稅務處理
雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。
4.非居民個人和無住所個人取得獎金不適用。
(二)政策期限
執行期限延長至2023年12月31日
(三)一次性年終獎金個稅計算方法
1、全年一次性獎金并入綜合所得的稅務處理
如果納稅人選擇將全年一次性獎金并入綜合所得，那么取得的獎金就應該與當月的工資、薪金所得合并計算納稅。然后，等到次年的3月1日至6月30日進行綜合所得的匯算清繳，如果多繳稅了，再按規定申請退稅。
計稅方法如下圖
2、不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數;
相關稅率如下圖
(四)案例解析及結論
小王年終獎金10000元，哪種方案更適合他呢?這個不能絕對地說哪種，一定要結合他的全年工資來看。
1、全年工資+年終獎金未超過6萬元(不考慮社保及專項扣除等信息)
并入綜合所得，小王不需要對自己的年終獎交稅
單獨計稅，因月均未超過3000，小王需交稅10000*3%=300元
這種情況下，并入是最好的選擇
2、全年工資+年終獎金大于6萬小于等于96000(不考慮社保及專項扣除等信息)
并入綜合所得和單獨計稅，對年終獎一萬而言，都是繳納3%的個稅，即300元。
3、全年工資+年終獎金大于96000(不考慮社保及專項扣除等信息)
單獨計稅，小王需交稅10000*3%=300元
并入綜合所得，綜合全年來看，會有1萬元因為這年終獎的并入，而被“擠”到了10%這個稅率當中，也就是多交了10000*(10%-3%)=700元的個稅。
綜上，全年一次性獎金究竟是并入計稅還是單獨計稅，一定要結合該員工全年薪資動態來看，薪資不同方案不同，大家可以試算后再做選擇哦。
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