遞延納稅指的是納稅人根據稅法的規定可將應納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項而不需支付利息，對納稅人來說等于是降低了稅收負擔。

納稅期的遞延有利于資金的周轉，節省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處，因為延期后繳納的稅款由于通貨膨脹幣值下降，更加降低了實際的稅額。納稅人在某一年內收到特別高的所得，有可能被允許將這些所得平均分散到數年之后去計稅和納稅，或是對取得高所得年度應納稅款采用分期繳納的方式，以避免納稅人的稅負過重。若允許納稅人對其營業財產采用初期折舊或自由折舊法可以減少高折舊年度的應稅所得，從而實現延期納稅，鼓勵投資。稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法給予的優惠，積極創造自身條件，在遵守法律規范的前提下進行稅收籌劃，享受應得的稅收實惠

詳情：

一、遞延所得稅概述

企業所得稅的征收是由稅務總局負責的，在它眼里，所有企業的會計報告都不可信，他們都想薅社會主義羊毛，所以征稅的時候一律按照稅務管理部門的一套規則來核定當期的成本費用，這樣在某些方面稅務的核算就會與企業本身的會計核算產生一個差異，這個差異如果隨著時間的推移能逐漸的減小直至減沒，那么會計和稅法在一個足夠長的期間里其實是一樣的，僅僅到具體的這一期間內的某一年，稅法和會計存在著暫時性差異，為了描述這個差異，會計科目設置了一個遞延所得稅的科目。

如果這個差異不能隨著時間推移逐漸減小呢?這個差異就叫永久性差異了，直接調整當年的應納稅所得額，不用考慮遞延的問題。典型的永久性差異如：研發費用加計扣除，招待費的60%限額扣除等(考稅法的同學應該很熟悉吧，企業所得稅做納稅調整的全部是永久性差異，不涉及暫時性差異)。

遞延所得稅分為遞延所得稅資產與遞延所得稅負債兩個科目。遞延所得稅資產，意味著現在多交錢，以后少交錢。咦?這個好像符合資產的特征啊?

讓我們看看資產的定義：資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。如果你能把“少花錢”理解為“受益”，那么其實就是一回事。遞延所得稅負債，意味著現在少交錢，以后多交錢，還是符合負債的定義。

遞延所得稅資產還是資產，借方增加，貸方減少。遞延所得稅負債還是負債，借方減少，貸方增加。

確認遞延所得稅資產

借：遞延所得稅資產

貸： 所得稅費用

確認遞延所得稅負債

借： 所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

二、遞延所得稅的確定、

在確定遞延所得稅之前先介紹一個概念，計稅基礎。

資產的計稅基礎就是在稅務管理部門看來你這個資產應該剩下多少錢，即：資產的計稅基礎=資產原值-稅法上的折舊;例如一項固定資產，原值200萬，會計上10年直線法計提折舊，稅法上5年計提折舊，已經使用了3年，該固定資產的計稅基礎=200-200*3/5=80萬，會計基礎=200-200*3/10=140萬，產生60萬的暫時性差異。

負債的計稅基礎，如果未來發生時可以稅前扣除，那么計稅基礎就是0，與賬面價值會產生暫時性差異(基本上所有涉及遞延負債的題目都會在未來發生時可以稅前扣除)，如果未來發生時不可以稅前扣除，那么就是永久性差異，不用考慮什么計稅基礎的事了(此時計稅基礎=賬面基礎，了解下即可)，也沒有遞延的什么事。

1、資產的遞延所得稅

給大家一個簡單粗暴的公式：計稅基礎-賬面價值=?如果大于0，那就是個正數，正數代表資產，是遞延所得稅資產，這個差異是可抵扣差異;如果是小于0，那就是負數，是遞延所得稅負債，這個差異是應納稅差異;這個公式與教材中的順序相反，直接先一步到位判斷是負債還是資產，再去反推差異是可抵扣還是應納稅差異，要節省很多時間，也不容易記錯。大家記公式的時候要注意不要把減號前后記反了，我們的目的是算稅，所以計稅基礎要在前面。

2、負債的遞延所得稅

一樣的公式：計稅基礎-賬面價值=?只不過負債是資產的對立面，如果大于0，那就是個正數，負債的正數代表負債，是遞延所得稅負債，這個差異是應納稅差異;如果是小于0，那就是負數，負債的負數代表資產(負負得正有木有)，是遞延所得稅資產，這個差異是可抵扣差異;考試95%以上涉及負債的遞延所得稅，都是告訴你有一個預計負債，未來發生時可以稅前扣除，看到未來發生時可以稅前扣除幾個字，不用想，直接定為負債的遞延所得稅資產，可抵扣差異。

三、計算應繳所得稅

對于沒有稅法基礎的同學，大家有沒有被各種調加、調減事項弄得一頭霧水，確定不了調整方向。每次進行一個調整之前，先問問自己，稅務管理部門答不答應，稅務管理部門不答應，利潤該調增就調增，費用該調減就調減。問完稅務管理部門之后再問問老板答不答應，比如研發費用，不加計扣除，稅務管理部門答應么?肯定答應啊，可是老板答應么?老板不弄死你啊，所以該加計扣除加計扣除。對于這一步，要跟上一步確認遞延所得稅區分開，確認遞延所得稅的時候，把所有差異按公式確認一遍資產、負債和數額，到了計算應繳所得稅的時候，一定是再重新來一遍，從頭再來，拿張紙，先把當年的凈利潤寫在最前面，然后一個一個的問稅務管理部門答應不，老板答應不。確定完金額乘25%。

四、確認所得稅費用

其實這一章就圍繞著一個分錄再講，考試最終就是讓你寫出這個分錄：

借：所得稅費用

遞延所得稅資產

貸：應繳稅費-應繳所得稅

遞延所得稅負債

所得稅費用=應繳所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅費用;不過不建議大家背這個公式，直接記分錄，根據借貸必相等，推出所得稅費用就好。

注意：我們一直在說遞延所得稅資產(負債)增加的情況，考試的時候可能出現轉回情況，對于轉回，直接做相反分錄就好。

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