在建工程

該科目核算企業基建、技改等在建工程發生的價值。

企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，也在本科目核算。

該科目應當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。在建工程發生減值的，應在該科目設置“減值準備”明細科目進行核算。

該科目為資產類科目，借方登記投入在建工程的各項支出增加數;貸方登記工程竣工,固定資產交付使用的工程成本數及項目工程物資和退回工程款、退庫材料的發生額;。期末借方余額，反映企業尚未完工的在建工程的價值。

在建工程的主要賬務處理

1，企業發包的在建工程

1--1，按合同規定向承包企業預付工程款、備料款時，編制如下會計分錄：

借：在建工程

貸：銀行存款

1--2，將設備交付承包企業進行安裝時，編制如下會計分錄：

借：在建工程--在安裝設備

貸：工程物資

1--3，與承包企業辦理工程價款結算時，按補付的工程款，編制如下會計分錄：

借：在建工程

貸：銀行存款、應付賬款等科目。

2，企業自營的在建工程

2--1，領用工程物資、本企業原材料或庫存商品的，編制如下會計分錄：

計劃價格核算

借：在建工程

列或貸：材料成本差異

貸：工程物資、原材料、庫存商品等科目

實際價格核算

借：在建工程

貸：工程物資、原材料、庫存商品等科目

上述業務涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。

2--2，在建工程應負擔的職工薪酬，編制如下會計分錄：

借：在建工程

貸：應付職工薪酬

2--3，輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，編制如下會計分錄：

借：在建工程

貸：生產成本——輔助生產成本

3，在建工程發生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等，編制如下會計分錄：

借：在建工程--待攤支出

貸：銀行存款等科目

4，在建工程發生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的，編制如下會計分錄：

借：在建工程--待攤支出

貸：長期借款、應付利息等科目。

5，在建工程進行負荷聯合試車

5--1，發生的試車費用時，編制如下會計分錄：

借：在建工程--待攤支出

貸：銀行存款、原材料等科目

5--2，試車形成的產品對外銷售或轉為庫存商品時，編制如下會計分錄：

借：銀行存款、庫存商品等科目，

貸：在建工程--待攤支出

上述業務涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。

6，在建工程完工,剩余物資辦理退庫時，編制如下會計分錄：

借：工程物資

貸：在建工程

7，在建工程達到預定可使用狀態時，應計算分配待攤支出，結轉在建工程成本時，編制如下會計分錄：

借：在建工程--××工程

貸：在建工程--待攤支出

借：固定資產

貸：在建工程--××工程

工程物資

該科目核算企業為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。

該科目應當按照“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。工程物資發生減值準備的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算,也可以單獨設置“工程物資減值準備”科目進行核算。

該科目為資產類科目，借方登記為在建工程準備的各項物資的增加數，貸方登記在建工程領用的各項物資的轉出數、期末借方余額，反映企業為在建工程準備的各種物資的價值。

工程物資的主要賬務處理：

1，購入為工程準備的物資，

借：工程物資

貸：銀行存款、應付賬款等科目

2，領用工程物資，

借：在建工程

貸：工程物資

工程完工后將領出的剩余物資退庫時，做相反的會計分錄。

3，資產負債表日，根據資產減值準則確定工程物資發生減值的，按應減記的金額，

借:資產減值損失

貸:工程物資--減值準備

領用或處置工程物資時，應結轉已計提的工程物資減值準備。

4，工程完工，移交工程剩余物資

4--1，將為生產準備的工具和器具交付生產使用時，編制如下會計分錄：

借：包裝物及低值易耗品

貸：工程物資

4--2，工程完工后剩余的工程物資轉作本企業存貨的，編制如下會計分錄：

借：原材料

貸：工程物資

采用計劃成本核算的，應同時結轉材料成本差異

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