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違約金怎么入賬(違約金的稅務及賬務處理)
日期：2023-03-17 14:32:35
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企業銷售貨物后由于客戶未按照合同規定時間付款，收取了客戶11.3萬元違約金，如何做賬?稅務如何處理?
1. 由于經濟業務已經發生，銷售方向購買方收取的違約金屬于增值稅上的價外費用，應按照貨物銷售來適用稅率繳納增值稅。
2.違約金賬務處理如下：
借：銀行存款 11.3萬元
貸：營業外收入-違約金 10萬元
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1.3萬元
3.稅務如何處理
由于違約金屬于價外費用范疇，屬于增值稅銷售額的組成部分，因此這11.3萬元屬于銷售商品的價外費用，應選擇與所銷售的商品相同的稅收編碼開票，按照與商品貨物相同的稅率即13%計算銷項稅額。
1、價外費用，有價才有外，價和外是一起的。
2、也就是價外費用的基本前提是有價，也就是有業務發生了。
3、若是一項業務根本就沒有發生，也就是根本沒有價，那就不存在外，即便是收取了一定費用如違約金等，也不屬于價外費用了，無需開票、無需繳納增值稅。
既然價格需要開具票據，價外費用也要開具票據。而且需要跟價格的稅收分類編碼一致，跟價格一樣的稅目和適用稅率。
甲公司這個月客戶由于延期支付了109萬元的建筑工程款，按照合同約定，向客戶收取了延期付款的利息收入10900元。
屬于價外費用，按照建筑服務適用9%稅率繳納增值稅。
稅目：建筑服務-延期付款利息，也就是價外費用跟主價格使用同一個編碼開具票據。
對于屬于價外費用的違約金，應當根據應稅行為的不同，收款方將違約金作為合同價款的一部分，票據需要給付款方。
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