企業所得稅免稅收入有哪些?

收入確認一直是企業所得稅匯算清繳期中的重點問題，為了便于納稅人及時享受到稅收優惠政策，近日，對企業所得稅中免征企業所得稅情形進行了歸納匯總，具體內容如下:

1

國債利息收入免征企業所得稅

根據企業所得稅法規定，企業取得的國債利息收入，免征企業所得稅。具體按以下規定執行：

1.企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發行者取得的國債利息收入，全額免征企業所得稅。

2.企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其按本公告第一條第(二)項計算的國債利息收入，免征企業所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數

居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅

企業的下列收入為免稅收入：

(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

根據規定：

企業所得稅法所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3

股息紅利所得依法免征企業所得稅

內地居民企業持有符合規定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業所得稅!

對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅。

對內地企業投資者通過深港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅。

4

符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅

非營利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入;

(二)除規定的財政撥款以外的其他補助收入，但不包括因購買服務取得的收入;

(三)按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(五)財政部、稅務總局規定的其他收入。

根據規定：

符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠政策。

符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠政策。

5

清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅

對清潔基金取得的下列收入，免征企業所得稅：

(一)cdm項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳的部分;

(二)國際金融組織贈款收入;

(三)基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入;

(四)國內外機構、組織和個人的捐贈收入。

6

投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業所得稅

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

7

取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅

對企業和個人取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入，免征企業所得稅和個人所得稅。

地方債券是指經批準同意，以省、自治區、直轄市、計劃單列市為發行和償還主體的債券。

8

保險保障基金等收入免征企業所得稅

保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業所得稅!

對保險保障基金有限責任公司取得的下列收入，免征企業所得稅：

1.境內保險公司依法繳納的保險保障基金;

2.依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得;

3.接受捐贈收入;

4.銀行存款利息收入;

5.購買債券、中央銀行、企業和金融機構發行債券的利息收入;

6.相關部門批準的其他資金運用取得的收入。

推薦閱讀：