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區分居民納稅人和非居民納稅人的判斷標準(非居民納稅人納稅義務范圍)
納稅義務人，包括我國公民、個體工商業戶（個人獨資企業、合伙企業投資者）、（在我國有所得的）外籍個人（包括無國籍人員），以及香港、澳門、臺灣同胞
·納稅義務人依據住所和居住時間兩個標準，區分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務
（一）居民納稅義務人
√在我國境內有住所或無住所居住滿1年的個人。
√承擔全面納稅義務：其所取得的應納稅所得，無論是來源于我國境內還是我國境外任何地方，都要在我國繳納個人所得稅。
√在我國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系，而在我國境內習慣性居住的個人。
√在境內居住滿1年，是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內，在我國境內居住滿365日，臨時離境不扣減其在華居住的天數。
“臨時離境”是指一個納稅年度內，一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。
（二）非居民納稅義務人
√在我國境內無住所又不居住或無住所居住不滿1年
√承擔有限納稅義務：僅就其來源于我國境內的所得，向我國繳納個人所得稅
√實務中主要是在一個納稅年度中，沒有在我國境內居住，或者在我國境內居住不滿1年的外籍人員、華僑。
（三）對境內無住所的納稅人，居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿1年的，僅就其該年內來源于境內的所得申報納稅；
如某一個納稅年度內在境內居住不足90日，其來源于我國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在我國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅，并從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。
在我國境內有住所的居民納稅人不適用上述規定。
（四）非居民納稅人納稅義務范圍
| 居住時間 | 境內所得 | 境外所得 |
|
|
| 境內支付 | 境外支付 | 境內支付 | 境外支付 |
|
| 90日（或183日）以內 | √ | 免稅 | × / 董事、高管√ | × |
| 90日（或183日）～1年 | √ | √ | × / 董事、高管√ | × |
| 1～5年 | √ | √ | √ | 免稅 |
| 5年以上 | √ | √ | √ | √ |
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