差旅費報銷怎么做賬?

“差旅費”并非全部記入管理費用下，而是根據發生部門不同，目的不同分列在不同的會計科目。

差旅費報銷會計分錄如下：

1、銷售部門發生的差旅費

銷售部門發生的差旅費分為兩種情況。

其一：為銷售產品發生的差旅費

借：銷售費用—差旅費

貸：銀行存款等

其二：為推廣產品發生的差旅費

借：銷售費用—— 業務宣傳費

貸：銀行存款

說明：由于業務宣傳費有稅前扣除15%(部分行業30%)的稅前扣除限額，一般情況下，會計是盡量避免記“廣宣費”。由于銷售差旅費，并沒有必須簽訂合同的限制，所以實務中，很少會計會把業務部門出差記入“廣宣費”。即使是參加產品推廣性質的展銷會，只要我們出差申請單上不要列明是參加產品推廣會即可入“銷售費用—差旅費”。

2、車間技術工人發生的差旅費

當企業委托他公司進行加工生產時，需要委派企業員工進行技術指導，產品質量把關。這時發生的差旅費，記入“制造費用—差旅費”。

① 技術人員報銷差旅費時

借：制造費用—差旅費

貸：銀行存款

② 月底結轉

借：委托加工物資

貸：制造費用 — 差旅費

3、行政管理人員發生的差旅費

借：管理費用—差旅費

貸：銀行存款等

4、董事、獨董發生的差旅費

董事、獨董發生的差旅費一般記入董事會費。這里小編要提醒下大家。“董事會費”是稅務稽查的重災區，記入董事會費的所有支出，一定要合理。特別是對實物支出(禮品、名酒的消耗)、差旅費用。不但要支出有憑證，還要支出有制度，不能超標。憑證要齊全，需要明確記錄，會務時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。發生時分錄如下：

借：管理費用—董事會費

貸：銀行存款等

PS：董事會費的報銷按規定時可以全額報銷的，但實務中經常會遇到稅務部門不認可的情況，只要稅務部門不認其合理性，就不能稅前扣除。

5、外來專家或技術人員的差旅費

這種財務處理，分為兩種情況。如果外來專家或技術人員(也可以是一般工人)是參與到經營生產當中去的，則視同企業職工，記入“管理費用—差旅費”;如果專家或技術人員不參與直接的生產經營，而是對企業員工進行培訓、指導。則記入“應付職工薪酬— 職工教育經費”。具體分錄如下：

①、參與直接生產

借：管理費用—差旅費

貸：銀行存款等

PS：雖然沒有因為兼職人員發生的差旅費而被稽查的。但并不代表以后不會查這一部分的開支，如果兼職人員入職時能夠簽訂兼職合同，是最穩妥的入賬。

②、培訓職工

借：應付職工薪酬—職工教育經費

貸：銀行存款等

月底結轉

借：管理費用/銷售費用/生產成本

貸：應付職工薪酬—職工教育經費

6、報銷客戶的差旅費

報銷客戶的差旅費入“業務招待費”。其按照發票含稅價格入賬，不能抵扣進項稅。所得稅按發生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業所得稅稅前列支。是企業損失最大的一種報銷。會計分錄如下：

借：管理費用—業務招待費

貸：銀行存款 等

三、差旅費的涉稅處理

“差旅費”的增值稅涉稅處理與企業所得稅的稅前扣除標準。以其進入的科目的處理方式進行處理。在這里小編主要給大家介紹下發票的注意事項。

1、住宿費需開具企業抬頭的發票

標準：進項稅可抵扣，所得稅全額扣除

住宿費發票不能必須開具企業抬頭，個人抬頭發票即使是企業員工也不能作為入賬憑證，更不能抵扣進項稅。

2、餐飲費

標準：進行稅不可抵扣，所得稅視情況扣除

出差職工發生的餐飲費，有兩種分錄方式。第一種，記入職工福利。主要針對短期出差，出差人員為多人。第二種，記入誤餐補助。主要針對單人，或人數較少的出差。單次餐飲費用低，或者沒有餐飲發票的情況下，使用此科目。誤餐補助在一定限額內(根據區域不一樣補助標準不同)可全額扣除，不用繳納個人所得稅。特殊情況：這兩種情況，都沒有辦法入賬大額的餐飲費，大額餐飲費涉嫌“業務招待費”，入賬需要謹慎。

3、交通費

標準：進項稅可扣除，所得稅全額扣除

在這里需要說明，盡管交通票只要是本公司職工，就可以進項稅抵扣。

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