年收入低于12萬不用交個稅嗎(個稅年收入低于不超過12萬的情形分析)

年收入低于12萬不用交個稅嗎

年收入不超過12萬不用補稅不意味著年收入不超過12萬一分錢稅都不交，你平時單位預扣時候該交的還是給你交了，只是說如果你匯算時候還存在補的情況，那就可以免除。

依據規定，以下4類情形納稅人無需辦理個人所得稅年度匯算：

(1)年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

(2)年度匯算需補稅金額不超過400元的;

(3)已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的;

(4)符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

據此文件，有朋友便誤以為年收入不超過12萬元就不用繳稅了。那么，這種理解的誤解在哪里呢?誤解就在忽視了納稅人預繳申報階段可能存在預繳稅款情形。

1.忽略了符合4類無需辦理個人所得稅匯算情形的前提條件。

前提條件是什么呢?《公告》第二條明確“納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算”。這個前提條件就是“納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅”。

這個前提條件很關鍵，如果依法預繳了，匯算時多退少補的金額基本上很小，這時候免于辦理匯算的政策才有合理意義;如果沒有依法預繳，那么就不能享受《公告》免于辦理匯算的政策，同時還得完成預繳補申報。

因此，倘若納稅人并沒有在納稅年度內依法預繳申報 ，非但不能享受無需辦理匯算的優惠待遇，還有可能因為逾期未申報而補交滯納金和罰款。

2.在滿足依法預繳的前提條件下，年收入不超過12萬的可能情形分析。

如果收入12萬-扣除項≤0，扣除項目完全能覆蓋綜合收入額，已做預繳申報，且無預繳稅款，說明只有工資薪金收入，無勞務報酬、稿酬和特許權使用費收入所得，這種情形，沒有繳稅，也無需補稅。

如果收入12萬-扣除項≤0，扣除項目完全能覆蓋綜合收入額，已做預繳申報，但有預繳稅款，造成這種情況的因素較多，包括可能有多處工資薪金收入，可能有勞務報酬、稿酬或特許權使用費收入所得，可能申報為及時做專項附加扣除填報等。這種情形，存在退稅，但可以放棄退稅，不做匯算清繳。實際承擔稅款都已在預繳申報階段繳過。

如果收入12萬-扣除項>0，應交稅額-預繳稅款≤0，已做預繳申報，已有預繳稅款，可能涉及綜合所得四項(工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費)任何一項或多項預繳個人所得稅，無論是預繳哪一類所得，最終匯算清繳都不會產生補稅，但可能存在退稅。這種情形，無論是否辦理匯算手續，實際承擔稅款都已在預繳申報階段繳過。

如果收入12萬-扣除項>0，應交稅額-預繳稅款>0，已做預繳申報，已有預繳稅款，可能涉及綜合所得四項(工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費)任何一項或多項預繳個人所得稅，除去預繳稅款，匯算清繳存在補交稅款。這種情形，免于辦理匯算手續，僅僅免去補繳稅額，實際承擔稅款為已在預繳申報階段繳納金額。

3.結論判斷。

綜上，可以清楚的看出，繳納稅款跟是否匯算清繳并沒有必然關系。除了《公告》補稅金額不超過400元的免征福利。實際上，年收入應稅所得該繳稅的還得繳，不在預繳申報階段繳，就在匯算清繳時繳。也就是說，年收入不超過12萬，有可能繳稅，也有可能不繳稅，取決因素不在于是否匯算清繳，而在于實際收入所得和允許扣除的項目(包括基本扣除費用6萬 、附加扣除、專項附加扣除、其他扣除等)。

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