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企業所得稅彌補虧損可以彌補幾年(企業所得稅法虧損彌補的規定)
日期：2023-04-18 17:25:54
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企業所得稅彌補虧損可以彌補幾年？企業所得稅法對虧損彌補的規定：
一、一般規定：
1、企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的， 可以逐年延續彌補，但最長不得超過 5 年。虧損是應納稅所得額，不是會計口徑。
2、自 2018 年 1 月 1 日起，當年具備 高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前 5 個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補， 最長結轉年限由 5 年延長至 10 年。
3、受三年影響較大的困難行業企業 2020 年度發生的虧損，最長結轉年限由 5 年 延長至 8 年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類。困難行業企業 2020 年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的 50%以上。
例1：甲企業 2015 年成立，假定不符合小微企業條件。至 2021 年的 7 年間獲利（調整后
的所得額）如下：
解：2021 年應納企業所得稅＝25×25％＝6.25（萬元）
例2：乙企業從 2021 年以來經稅務機關審核后的應納稅所得額數據如下表：
解：2021 年企業所得稅前可彌補的虧損額 600 萬元
二、其它規定：
1、企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
2、企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業 自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。
3、稅務檢查調增的以前年度應納稅所得額，可彌補規定期限內的虧損。仍有余額的，按稅法規定計算繳納企業所得稅。
4、以前年度實際發生的、應扣未扣或少扣的，企業做出專項申報及說明后， 準予追補至該項目發生年度計算扣除，追補期不超過 5 年。
一、一般規定：
1、企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的， 可以逐年延續彌補，但最長不得超過 5 年。虧損是應納稅所得額，不是會計口徑。
2、自 2018 年 1 月 1 日起，當年具備 高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前 5 個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補， 最長結轉年限由 5 年延長至 10 年。
3、受三年影響較大的困難行業企業 2020 年度發生的虧損，最長結轉年限由 5 年 延長至 8 年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類。困難行業企業 2020 年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的 50%以上。
例1：甲企業 2015 年成立，假定不符合小微企業條件。至 2021 年的 7 年間獲利（調整后
的所得額）如下：
| 年份 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 |
| 應納稅所得額（萬元） | -150 | -30 | 20 | 70 |
| 2019 | 2020 | 2021 | ||
| 40 | -10 | 65 |
例2：乙企業從 2021 年以來經稅務機關審核后的應納稅所得額數據如下表：
| 年份 | 2015 | 2016 | 2017 |
| 應納稅 所得額 （萬元） | -4000 | -2000 | -600 |
| 2018 | 2019 | 2020 | |
| 1200 | 1800 | 3000 |
二、其它規定：
1、企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
2、企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業 自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。
3、稅務檢查調增的以前年度應納稅所得額，可彌補規定期限內的虧損。仍有余額的，按稅法規定計算繳納企業所得稅。
4、以前年度實際發生的、應扣未扣或少扣的，企業做出專項申報及說明后， 準予追補至該項目發生年度計算扣除，追補期不超過 5 年。
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