減免退稅會計分錄怎么做?

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小規(guī)模3%→免稅!

如何做賬?

根據(jù)規(guī)定，4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅!

那小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，減免稅的賬務(wù)處理如何做賬?

根據(jù)之前會計司的回復(fù)，直接免征的增值稅，企業(yè)無需再計提做賬。

舉個栗子：A公司屬于小規(guī)模納稅人，4月份開具免稅發(fā)票10萬元，款項已收。則：

借：銀行存款 100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務(wù)，仍然適用季度45萬免稅政策，當(dāng)達到免稅時，相應(yīng)的稅費轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或其他收益。

舉個栗子：A公司屬于小規(guī)模納稅人，第二季度開具免稅發(fā)票10萬元，開具5%普票20萬元，稅額1萬元。款項均已收到。則：

取得銷售收入時：

借：銀行存款 310000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10000

由于A公司第二季度銷售額未超過45萬元，5%業(yè)務(wù)享受免稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10000

貸：其他收益/營業(yè)外收入 10000

2

增值稅加計遞減

如何做賬?

對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日

那增值稅加計遞減優(yōu)惠，如何做賬?

舉個栗子：A公司4月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。

4月計提時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 30萬

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 30萬

5月繳納時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 30萬(應(yīng)納稅額)

貸：銀行存款 20萬(實繳稅額)

其他收益 10萬(加計抵減)

如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務(wù)處理。

3

六稅兩費減免

如何做賬?

減免的六稅兩費用不用計提?用不用把減免的六稅兩費計入營業(yè)外支出或其他收益。像這樣：

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅等

繳納時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅等

貸：銀行存款

4

工會經(jīng)費，全額返還

如何做賬?

全國總工會辦公廳發(fā)布最新通知：

小微企業(yè)2022年全額返還工會經(jīng)費支持政策順延至2022年12月31日。

那收到返還的工會經(jīng)費，如何做賬?

如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應(yīng)直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。

如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)進入企業(yè)銀行賬戶。

收到返還工會經(jīng)費時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

工會組織支付活動經(jīng)費時：

借：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于專款專用，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入;也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。

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