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一般納稅人免征教育費附加規定(一般納稅人教育費附加稅優惠政策解讀)
日期：2023-04-18 17:18:24
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一般納稅人有時候業績也不怎么樣，可能低于小規模納稅人。這種情況下，可以免征教育費附加和地方教育附加嗎?一般納稅人免征教育費附加的情形有哪些?
例如：
A公司為一般納稅人，上個月份含稅銷售收入8.5萬元，取得可抵扣的進項稅額1.1萬元。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。請問上個月要交哪些稅費?會計分錄怎么寫?這種情況是否可以免征教育費附加、地方教育附加?
上個月需交增值稅和城市維護建設稅。
具體分錄如下：
1.交增值稅
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
2.交城市維護建設稅
借：應交稅金-城市維護建設稅
貸：銀行存款
3.教育費附加和地方教育費附加是免征的。
一般納稅人教育費附加稅優惠政策相關規定：根據相關文件規定，具體內容如下：
將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。
文件里并沒有限定納稅人的類型，僅僅是根據月度/季度的銷售額或營業額的數據來界定免征范圍，據此，一般納稅人上個月銷售8.5萬元的收入小于10萬元標準，所以可以免征教育費附加、地方教育附加。
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