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其他權(quán)益工具投資減值賬務(wù)處理(其他權(quán)益工具投資的一般會(huì)計(jì)分錄)
一、其他權(quán)益工具投資減值賬務(wù)處理
1.初始成本的認(rèn)定
①初始入賬成本=買價(jià) -已宣告而未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用;
②類似于長期股權(quán)投資的成本法核算。
2.公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益( 其他綜合收益)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí) 轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。
3.持有期間的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益等)。
4.此類投資 不認(rèn)定減值損失。
5.此類投資處置的利得或損失歸入留存收益。
二、其他權(quán)益工具投資的一般會(huì)計(jì)分錄
1.取得時(shí)：
借：其他權(quán)益工具投資——成本(買價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
2.被投資方分紅時(shí)投資方的會(huì)計(jì)處理
①被投資方宣告分紅時(shí)
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
②收到股利時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
3.期末公允價(jià)值波動(dòng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理
①增值時(shí)
借：其他權(quán)益工具投資
貸：其他綜合收益
②貶值時(shí)
借：其他綜合收益
貸：其他權(quán)益工具投資
4.出售其他權(quán)益工具投資時(shí)
借：銀行存款
其他綜合收益 (持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：其他權(quán)益工具投資
盈余公積
利潤分配——未分配利潤
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