收到退稅收入怎么做會計分錄?

一、“六稅兩費”退稅

根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。(簡稱“六稅兩費”)

公告發(fā)布時間是2022年3月，政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，對于符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的企業(yè)可以申請退回或者以后納稅期內(nèi)抵減。

舉例說明：甲公司為增值稅一般納稅人，符合政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，可以享受六稅兩費減免優(yōu)惠，2022年2月已繳納城市維護(hù)建設(shè)稅10萬元，2022年4月收到稅局退回2022年2月未及時申報享受減免優(yōu)惠的稅款5萬元，賬務(wù)處理如下：

當(dāng)期計提時：

借：稅金及附加 10萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 10萬

繳納時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 10萬

貸：銀行存款 10萬

收到50%的退稅做相反分錄沖減：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5萬

貸：稅金及附加 5萬

借：銀行存款 5萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5萬

對于當(dāng)期直接減免的六稅兩費，直接按減免后實際繳納的金額入賬即可。

二、制造業(yè)延繳政策退稅

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月，有些企業(yè)沒有享受延繳，如實繳納了稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，如何做賬?

舉例說明：乙公司為制造業(yè)小微企業(yè)，2022年1月應(yīng)繳納增值稅額為10萬元，未享受制造業(yè)延繳政策并如實繳納了稅款，次月收到了稅局退回的該筆稅款，賬務(wù)處理如下：

月末計提增值稅時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10萬

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬

繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬

貸：銀行存款 10萬

收到稅局退回的可享受延繳的稅款：

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬

三、增值稅期末留抵退稅

舉例說明：丙公司2022年5月向稅局機(jī)關(guān)申請退還符合條件的增量留抵稅額10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)已核準(zhǔn)，2022年6月收到留抵退稅款。

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定，允許退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算，應(yīng)做如下會計分錄：

在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額：

借：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額 10萬

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 10萬

在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額：

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額 10萬

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