關(guān)稅完稅價(jià)格是含稅還是不含稅(進(jìn)出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定)

關(guān)稅完稅價(jià)格是含稅還是不含稅？首先確定的是關(guān)稅完稅價(jià)格是不包含增值稅的，接下來(lái)通過(guò)關(guān)稅完稅價(jià)格具體計(jì)算來(lái)進(jìn)行說(shuō)明：

一、進(jìn)出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格

關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。

（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定

1.成交價(jià)格估價(jià)方法：

進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣方向我國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并且按照《完稅價(jià)格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。

（1）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。

進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括 貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn) 起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。

（2）完稅價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目

（3）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算

a運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)：

b運(yùn)輸工具作為進(jìn)口貨物，利用自身動(dòng)力進(jìn)境的，海關(guān)在審查確定完稅價(jià)格時(shí)，不再另行計(jì)入運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用。

c郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

2.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法：

(1)相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法。

(2)類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法。

(3)倒扣價(jià)格估價(jià)方法。

(4)計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法。

(5)合理估價(jià)方法。以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。

海關(guān)在采用合理估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，不得使用以下價(jià)格：

①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；

②可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；

③貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格；

④以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法規(guī)定之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的相同或類似貨物的價(jià)格；

⑤出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；

⑥最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。

（二）特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

1.運(yùn)往境外修理的貨物:運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以 境外修理費(fèi)和物料費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。不包括報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。

2.運(yùn)往境外加工的貨物:出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以 境外加工費(fèi)、 料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、 保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。包括報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)， 不包括境內(nèi)提供的 原料費(fèi)。

3.暫時(shí)進(jìn)境貨物:經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的貨物，按一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定完稅價(jià)格。

4.租賃方式進(jìn)口貨物

①以租金方式對(duì)外支付的，在租賃期間以海關(guān)審定的 租金作為完稅價(jià)格， 利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入

②留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的 留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格

③納稅義務(wù)人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可選擇按照“進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法”的相關(guān)內(nèi)容確定完稅價(jià)格，或按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格

5.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣

對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的 留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。

6.予以補(bǔ)稅的減免稅貨物:由海關(guān)監(jiān)管使用的特定減免稅進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或移作他用需要補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物 原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[ 1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]

特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為：①船舶、飛機(jī)：8 年；②機(jī)動(dòng)車輛：6 年；③其他貨物：3 年。

7.不存在成交價(jià)格的進(jìn)口貨物

易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等不存在成交價(jià)格的進(jìn)口貨物，由海關(guān)與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，按照“進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法”的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。

8.進(jìn)口軟件介質(zhì):進(jìn)口載有專供數(shù)據(jù)處理設(shè)備用軟件的介質(zhì)，符合條件的，應(yīng)當(dāng)以介質(zhì)本身的價(jià)值或成本為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。

二、出口貨物的完稅價(jià)格

出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載 前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

下列稅收、費(fèi)用 不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

1.出口關(guān)稅。

2.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

【例題·單選題】 2020 年 8 月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值 100 萬(wàn)元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi) 30 萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 0.39 萬(wàn)元。關(guān)稅稅率 10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。

A.3.00

B.3.10

C.13.14

D.3.14

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14（萬(wàn)元）

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