短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項。短期借款一般是企業為了滿足正常生產經營所需的資金或者是為了抵償某項債務而借入的。

1.借入時

借：銀行存款

貸：短期借款

2.利息

按月計提利息

借：財務費用

貸：應付利息

按期：季度末或半年度末，企業預提及支付利息

借：財務費用

貸：應付利息

借：財務費用

應付利息

貸：銀行存款

3.歸還短期借款

(1)歸還本金

借：短期借款

貸：銀行存款

(2)如果到期利息連同本金一起歸還

借：應付利息(累計計提利息)

財務費用(到期當期利息)

貸：銀行存款

【例3-1】2×19年1月1日，甲公司向銀行借入一筆生產經營用的短期借款，共計1200000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應編制如下會計分錄：

(1)1月1日借入短期借款：

借：銀行存款 1200000

貸：短期借款 1200000

(2)1月末，計提1月份應付利息時：

借：財務費用 4000

貸：應付利息 4000

本月應計提的利息金額=1200000×4%÷12=4000(元)

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

(3)3月末，支付第一季度銀行借款利息時：

借：財務費用 4000

應付利息 8000

貸：銀行存款 12000

第二、三季度的會計處理同上。

(4)10月1日償還銀行借款本金時：

借：短期借款 1200000

貸：銀行存款 1200000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已提未付利息：

借：短期借款 1200000

應付利息(7月、8月已提利息) 8000

貸：銀行存款 1208000

【多選題- 2019年】下列各項中，關于制造業企業預提短期借款利息的會計處理正確的有( )。

A.借記“財務費用”科目

B.借記“制造費用”科目

C.貸記“應付賬款”科目

D.貸記“應付利息”科目

【答案】AD

【解析】企業預提利息相關的賬務處理如下：

借：財務費用

貸：應付利息

【單選題- 2018年】2017年9月1日，某企業向銀行借入資金350萬元用于生產經營，借款期限為3個月，年利率為6%，到期一次還本付息，利息按月計提，下列各項中，關于該借款相關科目的會計處理結果正確的是( )。

A.借入款項時，借記“短期借款”科目350萬元

B.每月預提借款利息時，貸記“財務費用”科目5.25萬元

C.每月預提借款利息時，借記“應付利息”科目1.75萬元

D.借款到期歸還本息時，貸記“銀行存款”科目355.25萬元

【答案】D

【解析】本題相關分錄如下：

借入款項時：

借：銀行存款 350

貸：短期借款 350

9月底、10月底計提利息時：

借：財務費用 1.75

貸：應付利息 1.75

11月底到期償還本息時：

借：短期借款 350

應付利息(9、10月份預提利息) 3.5

財務費用(11月份利息費用) 1.75

貸：銀行存款 355.25

【單選題- 2017年】2016年1月1日，某企業向銀行借入資金600000元，期限為6個月，年利率為5%，借款利息分月計提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項中，2016年6月30日，該企業交付借款利息的會計處理正確的是( )

A.借：財務費用 5000

應付利息 2500

貸：銀行存款 7500

B.借：財務費用 7500

貸：銀行存款 7500

C.借：應付利息 5000

貸：銀行存款 5000

D.借：財務費用 2500

應付利息 5000

貸：銀行存款 7500

【答案】D

【解析】借款利息分月計提，按季支付;2016年6月30日支付利息時：

借：應付利息 (600000×5%/12×2)5000

財務費用 (600000×5%/12)2500

貸：銀行存款 7500

【判斷題】短期借款的利息在預提或實際支付時均應通過“短期借款”科目核算。( )

【答案】×

【解析】預提的利息通過“應付利息”科目核算。

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