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小規(guī)模免稅的會計分錄怎么做(增值稅免稅的會計處理)
小規(guī)模免稅的會計分錄怎么做
自2022年4月1日至2022年12月31日免征增值稅;
增值稅免稅的會計處理如下：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
四、增值稅加計抵減
當月不需要繳納增值稅時無需做賬務處理，需要繳納增值稅時，會計處理如下：
月末
借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
實際繳納時
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款(實際納稅金額)
其他收益(加計抵減金額)
增值稅增量留抵退稅
收到退還的期末留抵時，會計處理如下：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
注：企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時，在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”欄目中填列，一般不在“收到的稅費返還”欄目中填列。
銷售使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅
增值稅一般納稅人銷售使用過的符合相關(guān)稅收文件規(guī)定選擇簡易計稅及小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)：應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*2%
會計處理如下：
①清理固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
②清理收入
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應交稅費——簡易計稅(小規(guī)模納稅人為應交稅費——應交增值稅)
其他收益(減征額)
③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
增值稅稅控系統(tǒng)設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅
企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減
會計處理如下：
①初次購買稅控或繳納技術(shù)維護費時
借：管理費用
貸：銀行存款
②抵減增值稅應納稅額時
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(小規(guī)模納稅人為應交稅費——應交增值稅)
貸：管理費用
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