企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。那么員工福利費屬于什么會計科目?

首先員工福利費屬于應付職工薪酬的二級科目，費用結轉到管理費用、銷售費用、研發(fā)費用。

【會計分錄】

借：管理費用銷售費用研發(fā)費用——福利費

貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

【案例分析】

案例一：企業(yè)聚餐的財稅處理

對于相關規(guī)定文件中沒有列舉提到的費用項目，如果確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質的費用支出，且符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權責發(fā)生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。

案例二：企業(yè)組織員工旅游，旅游費用的財稅處理

企業(yè)組織員工外出旅游，應區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。根據(jù)規(guī)定：合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

企業(yè)組織員工外出旅游，應區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。

1、 企業(yè)組織員工旅游如符合上述關于工資薪金規(guī)定，且符合合理性原則的，應作為工資薪金支出在稅前扣除，如安排優(yōu)秀員工旅游。

2、 對全體職工普惠制的旅游支出，則可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。

3、 如果是屬于工會組織活動的旅游支出，應作為工會經(jīng)費按規(guī)定在稅前扣除。

案例三：企業(yè)中秋發(fā)放月餅的財稅處理

增值稅：進項稅額轉出

個人所得稅：并入工資總額計算個人所得稅

如果是自產(chǎn)的月餅——增值稅應視同銷售

案例四：企業(yè)安排優(yōu)質客戶旅游的財稅處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。因此，該企業(yè)確因生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游費，可以計入業(yè)務招待費按照規(guī)定在稅前扣除。

案例五：企業(yè)年會相關的財稅處理

企業(yè)正常的工作會議(如年終工作總結會)發(fā)生的會議費、住宿費，取得專票可以抵扣。在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。

借：管理費用——工資

貸：應付職工薪酬——工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：應交稅費—— 應交個人所得稅

庫存現(xiàn)金

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