一、資產(chǎn)負債表日后事項定義

資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。

1、資產(chǎn)負債表日，指會計年度末和會計中期期末;

2、財務報告批準報出日，指董事會或類似機構批準財報報出的日期，通常指對外公布的日期;

3、有利事項和不利事項，指資產(chǎn)負債表日后企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果等具有一定影響的事項，無關事項不屬于該范疇。

二、資產(chǎn)負債表日后事項包括哪幾類內(nèi)容

(一)調(diào)整事項

指日后期間有證據(jù)表明情況與原來估計和判斷不完全一致。

1、未決訴訟結案，證實現(xiàn)時義務，需調(diào)整先前確認的預計負債或確認一項新負債;

2、資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值(日前減值，日后才取得確鑿證據(jù));

3、銷售退回，回沖收入及成本(日前賣的貨發(fā)生退貨);

4、日后發(fā)現(xiàn)財報舞弊或差錯，即進行差錯更正。

注意：

前三項，發(fā)生在日后但在報出日之間，調(diào)整上期;如果發(fā)生在報出日之后，調(diào)整當期。

(二)非調(diào)整事項

指日后期間新發(fā)生的事項(表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項)

1、日后發(fā)生新訴訟

2、日后價格、稅、匯率變動

3、日后自然災害

4、日后發(fā)股或舉債

5、日后資本公積轉(zhuǎn)增或利潤分配

6、日后虧損

7、日后合并或分立

8、日后達成債務重組協(xié)議

9、日后全額收回一項在日前已提減值的金融資產(chǎn)

共同點：

日后發(fā)生的新事項，與日前事項無任何關系。

(三)調(diào)整事項與非調(diào)整事項的區(qū)別

判斷依據(jù)，取決于該事項是否在資產(chǎn)負債表日前已經(jīng)存在。日前已存在的，屬于調(diào)整事項;反之，屬于非調(diào)整事項。

三、日后事項的會計處理

(一)調(diào)整事項

涉及損益的走“以前年度損益調(diào)整”，最后轉(zhuǎn)入“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”

(二)非調(diào)整事項

調(diào)整當期。

(三)披露

調(diào)整事項不披露，非調(diào)整事項要披露。

四、日后事項相關涉稅問題及處理

1、主要判斷條件

條件1，發(fā)生在所得稅匯算清繳前

條件2，乘法允許調(diào)應納稅所得額

2、同時滿足兩個條件

與稅會處理一致，調(diào)整"應交所得稅"

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交所得稅

(若調(diào)減利潤，則作相反分錄)

3、無法同時滿足兩個條件

與稅會處理不一致，調(diào)整“遞延所得稅”

借：以前年度損益調(diào)整

貸：遞延所得稅資產(chǎn)/負債

(若調(diào)減利潤，則作相反分錄)

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