公司的股東向自己投資的公司借款，有的用于公司經(jīng)營，有的用于跟公司生產(chǎn)經(jīng)營沒有任何關(guān)系的個(gè)人消費(fèi)、購房、理財(cái)?shù)仁聞?wù)。根據(jù)規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人投資者從其投資的公司(居民企業(yè))借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于公司生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為公司對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

這一規(guī)定堵住了公司股東利用借款的形式，達(dá)到分紅且延期納稅，甚至不納稅的目的。依據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人投資者和公司之間借款在滿足了條款的規(guī)定時(shí)，沒能依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅(稅率為20%)，風(fēng)險(xiǎn)很大。

首先，對(duì)于投資者個(gè)人來說，需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

其次，對(duì)于被投資的公司而言，由于未能及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅，依據(jù)規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。且該罰款不能夠在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除，其被處罰金額須進(jìn)行納稅調(diào)整增加處理。

有些個(gè)人投資者和被投資公司為了規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，采用股東的配偶或親屬的名義向公司借款，以期達(dá)到不納稅的目的。但是，此方法行不通的。根據(jù)規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款用于購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)的所得，視為公司對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

可見，公司應(yīng)對(duì)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目做好管理，正常的用于日常生產(chǎn)經(jīng)營的備用金、員工差旅、培訓(xùn)、會(huì)議等借款，需要定期清理，確保及時(shí)憑有效票據(jù)銷賬;對(duì)于股東的借款，在該納稅年度終了之前，向個(gè)人投資者講明利害關(guān)系，及時(shí)督促個(gè)人投資者還回款項(xiàng)。在納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前，就讓其消失于無形。

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