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成本費用管理辦法

目錄

第一章 總則 2

第二章 成本核算體系 2

第三章 成本費用基礎管理 3

第四章 成本核算 4

第五章 費用核算 8

第六章 附則 15

第一章 總則

第一條 為了加強成本費用管理，規范成本費用核算工作，降低公司成本費用，保證成本費用信息準確、真實、及時、完整，特制定本辦法。

第二條 成本費用核算工作應遵循合法合規性、一慣性、客觀真實性原則。

第三條 本辦法規定了成本費用核算體系、成本費用基礎管理、成本核算、費用核算的具體內容。

第四條月度會計核算期間定為自然月日歷天。年度核算期間為1月1日至12月31日。

第五條 成本費用核算工作的前提是公司制定合理的消耗定額，具體包括原材料、燃料動力、人工、費用、設備利用率的定額。

第二章 成本核算體系

第六條 根據公司生產經營需要，公司實行二級管理的核算體系，一級部門為財務管理部，由成本會計負責核算公司成本費用；二級部門為生產單位，由專職或兼職成本費用統計員，負責本單位成本費用原始單據收集、整理、統計。核算體系的每一級核算員要對每天的成本費用消耗按成本費用項目完成歸集工作，做到日清月結，隨時掌握成本的變動情況。

第七條 公司的成本費用實行總經理負責制，財務總監在總經理授權下組織領導公司成本費用核算工作，財務部長在財務總監安排下具體開展各項核算、分析工作，成本會計具體負責各項成本費用核算、分析、賬務處理及成本相關事宜，統計員負責范圍內成本費用原始憑證整理、匯總、統計，配合成本會計工作。

第三章 成本費用基礎管理

第八條 核算范圍

成本核算包括生產成本和制造費用的核算。費用核算包括管理費用、銷售費用、財務費用的核算。

第九條 核算方法

考慮到公司生產產品單一，成本核算方法采用品種法，即以品種為對象進行成本分配、歸集、分析。費用核算方法是以各職能部門為歸集對象，將不同性質的費用分別歸集到不同科目核算。

第十條 管理方法

對于成本費用實行“統一管理，定期考核，分級負責”的管理方法。公司財務管理部作為成本費用歸口核算、管理部門，有權管理二級統計員的成本費用核算工作。成本的考核通過績效體現，費用通過預算控制，公司依據考核結果對各單位、部門進行獎懲。

第四章 成本核算

第十一條 成本核算要求

1、生產成本的核算必須以實際成本、產量為核算依據。

2、嚴格劃分是否列入產品生產成本的界限，凡是不準列入生產成本的開支，要保持一慣性，都不計入生產成本。

3、涉及到攤銷成本，要嚴格按照審批完的生產部門攤銷申請劃分使用周期，在使用周期內平均攤銷。

4、嚴格按照成本發生項目進行歸集，不得任意歸入其他項目。

第十二條 成本核算職責

1、成本會計職責

負責材料的核算工作，包括采購發票、暫估入庫等的賬務處理，每月與材料會計對賬，保證賬賬相符，負責材料盤點相關工作，保證賬實相符。

職責一

職責二

職責三

職責四

負責選礦成本的核算，負責制造費用的核算，負責采礦成本的核算，每月與二級統計員對賬，及時編制成本月報表及定額差異分析表。

監督、分析預算執行情況，出具差異分析表，及時上報部門負責人。

做好成本結轉、賬務處理，二級統計員核算培訓，成本日報表報送，以及成本相關資料的整理、歸檔、保管、查詢、更新等工作。

2、二級統計員職責

二級統計員做好范圍內成本原始單據填寫工作，依據審批完的原始單據做好成本統計，按時報一級統計員，與一級統計員做好原始單據交接和對賬工作。

第十三條 成本核算

1、財務管理部根據各部門統計報表和原始記錄確定產品數量、材料消耗、動力消耗、人工消耗。依據礦石量報表提取相關費用。

注：各相關報送部門上報報表及原始記錄必須手續合規、完整，不得摳涂挖補。

2、依據原始記錄將各項消耗分為直接消耗和間接消耗，產品直接消耗的計入產品成本，產品與其他受益對象共同消耗的，應在受益對象之間按合理標準進行分配，間接消耗的歸集到制造費用中。

3、計提固定資產折舊、無形資產攤銷，按受益對象歸集到不同科目。

4、依據入庫報表及前期分配歸集的各項成本，結轉當月入庫產品成本，計算庫存商品總成本和單位成本。

5、成本會計完成成本核算后，財務部門負責人稽核核算過程和賬務處理，確認正確無誤后，成本會計編制成本報表，報部門負責人和財務總監審核。審核通過后，編制成本分析，成本分析指通過與上期或以前年度同期成本橫向對比，分析差異發生原因，與本期成本定額縱向對比，分析差異發生原因。成本分析報部門負責人與財務總監審核后，報總經理審批，為領導決策提供依據，總經理批準后方可報股東。

成本核算程序

總經理 財務總監 財務管理部 相關部門

報送報表及原始記錄

分配歸集產品成本

部門負責人審核

會計編制成本報表

審核

部門負責人審核

否

報股東

審批

審核

部門負責人審核

會計編制成本分析

1. 費用核算

第十四條 費用核算要求

1、手續：報銷費用手續嚴格按照“計劃→過程→結果”的順序粘貼和審核。計劃指經辦部門辦理該項業務已審批通過的計劃申請。過程指經辦人在開展業務過程中證明費用開支的原始單據，具體指合法合規的合同、發票及發票的相關附件等。結果指該項業務結束并通過相關部門驗收的單據。

付款手續中經辦人要寫明合同執行和發票開具情況，原則上是“先票后款”，相關審核人審核情況是否屬實，財務管理部嚴格按照合同條款付款。

2、審批：公司費用開支嚴格執行審批制度。

3、時間：各項報銷發票必須在本月末之前完成審批手續，交到財務管理部出納處。

4、借款：每月月底前必須完成備用金清查（出差借款除外，具體按《差旅費報銷管理辦法執行》），且回收相關發票，否則從工資中扣除借款，且該借款人員在以后預借備用金時金額受限，甚至不予借款。

借款人借款前，出納員核實是否存在前欠款未報銷、未還清的情況，存在該情況的原則上不準第二次借款，發現時要及時上報，財務人員必須嚴格把控，總經理特殊批準的除外。

第十五條 費用核算

1、借款程序：借款人填寫借款單信息→部門負責人簽字確認→分管領導簽字確認→財務管理部負責人審核→財務總監審核→總經理（董事長）審批→出納員辦理打款→財務管理部負責人復核。公司所有人員借款，均使用公司統一借款單模板。

2、報銷程序：各項費用的開支必須先審批后報銷（附：報銷單），否則，一律不予報銷。審批程序為“經辦人→部門負責人→分管領導→財務管理部負責人→財務總監→總經理（董事長、股東代表）”，原則上不得越級簽字，經特殊批準的除外。

3、付款程序：原則上執行先票后款，必須走完發票報銷流程后，費用類沖賬或直接支付；涉及客戶的按資金申請單辦理資金支付手續（合同條款規定預付款的情況除外）。辦理付款手續時，應附同等金額的財務收據，否則視為付款手續不全，不具備付款條件。

審批程序為“經辦人→部門負責人→分管領導→財務管理部負責人→財務總監→總經理（董事長、股東代表）”，原則上不得越級簽字，經特殊批準的除外。

費用報銷流

董事長、股東代表 總經理 綜合管理部財務總監 財務管理部 分管領導 各部門

審核

負責人審核

經辦人填制報銷單

否 否 否 否

審批

接收登記

審核

審核

接收登記

整理移交

核對資金預算、編制收支明細表

決策

達到額度報董事會、股東會決策

審核

負責人審核

付款

XXXXXX有限公司

報銷單

資金支付流程

董事會、股東代表 總經理 綜合管理部財務總監 財務管理部 分管領導 各部門

經辦人填制資金支付申請

否 否 否 否

審批

達到額度報董事會、股東會決策

決策

付款

審核

負責人審核

核對預算、編制收支表

登記接收

整理移交

登記接收

審核

審核

負責人審核

審核

XXXXXX有限公司

資金支付申請

4、財務管理部作為費用核算歸口部門，要貫徹預算控制費用的管理理念，嚴格遵循“事前監督、事后分析”的工作方法。事前監督指財務人員要對辦完審批流程移交到財務管理部的支付手續分項目、分部門與預算核對，原則上不支付預算外的支出，經總經理或董事會批準的特殊情況除外。事后分析指經總經理或董事會批準支付款項后，財務人員要做好預算執行差異分析工作，及時上報總經理和董事會，提供決策信息。具體費用核算流程如下：

費用核算流程

董事會、股東代表 總經理 財務總監 財務管理部

對比支付手續與預算、制表

否

否 否

達到額度報董事會、股東會決策

決策

審核

負責人審核

辦理付款

賬務處理

負責人稽核

否 否

分析執行差異

上報董事會

審批

審核

負責人審核

第六章 附則

第十六條 本辦法由財務管理部負責解釋、修訂。

第十七條 本辦法自下發之日起執行。

以上就是關于成本費用管理制度及辦法模板范文，希望對您有所幫助。

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