業務招待費匯算清繳怎么調整(附企業所得稅稅前扣除明細表)

距離匯算清繳結束已經沒有多少日子了，大家最近對于匯算清繳的問題也比較多，今天就聊一聊業務招待費匯算清繳怎么調整。

在企稅匯算申報中，你可能工資都合理不用調整，福利費、工會經費、職工教育經費等沒有超過規定比例也不用調整，資產折舊年限符合規定、沒有加速折舊也無需調整，但是有一項卻是必須要調整：業務招待費。

而且，幾乎任何一個企業，或多或少的都會發生業務招待費，這個費用一旦發生又屬于必須要調整的。

一、我們先來了解一下業務招待費：

1、根據企業所得稅法實施條例，業務招待費是雙限額，而且孰低原則：與企業生產經營相關的業務招待費，可以按發生額的60%扣除，但不能超過當年銷售(營業)收入的千分之五。

2、銷售(營業)收入，具體包括主營業務收入、其他業務收入，以及視同銷售收入，但是不含營業外收入(但有特例)。

3、業務招待費包括日常性的招待費用，諸如餐飲費、住宿費、交通費等，也包括贈送客戶的禮品費用、合規的娛樂費用、招待客戶的旅游費用等。

4、在合理、真實的前提下，業務招待費和業務宣傳費之間有一定的籌劃空間，如果合理統籌二者，會有一定的節稅效果(這個不是本文重點，不做重點闡述)。

二、然后我們用幾個案例來講一下，業務招待費的納稅調整問題：

1、2021年，學稅公司年銷售收入1000萬，業務招待費支出費用10萬(都與生產經營相關)，賬載金額是10萬。

根據相關規定(業務招待費60%及銷售收入5‰)，我們可以計算出學稅公司2021年的兩個扣除限額分別是：10萬×60%=6萬，1000萬×5‰=5萬。

按照孰低原則，學稅公司在2021年度能扣除的業務招待費總額就是5萬元(即報表上的稅收金額)，所以就需要做納稅調整：10-5=5萬，具體如下表：

2、如果2021年學稅公司年銷售收入1000萬，但業務招待費支出費用只有4萬(都與生產經營相關，有合法合規的憑證)，賬載金額是4萬。如何調整呢?

同樣，我們算出2021年度業務招待費的兩個限額：4萬×60%=2.4萬，1000萬×5‰=5萬。按孰低原則，稅收金額為2.4萬，因此納稅調整：4-2.4=1.6萬。具體如下：

3、前面講到的業務招待費都是與經營有關，且有扣除憑證。但是如果發生未取得合規憑證呢?

比如，2021年學稅公司銷售收入1000萬，業務招待費支出費用是10萬(但其中2萬元沒有合規合法憑證)。賬載金額是：10萬。

我們先據此算出學稅公司2021年度業務招待費的扣除限額：10*60%=6萬，1000*5‰=5萬。

另外，由于有2萬的無法稅前扣除費用，我們還需要算出扣除2萬后的扣除限額：(10-2)*60%=4.8萬，1000萬*5‰=5萬。

我們分析得出：2021年度學稅公司業務招待費可以扣除的金額是4.8萬。報表中，我們在業務招待費欄次正常調整：

差額的那部分(5萬-4.8萬=0.2萬)，我們放到“其他”欄次進行調整：

注意：這個只是眾多調整思路的一種，僅供大家參考，好處是能讓賬載金額和會計核算金額一致。

三、如果把本屬于業務招待費的支付，錯誤地計入了其他項目(會議費、業務宣傳費等)，怎么辦?

因為扣除限額不同(會議費可以全部、業務宣傳費可以15%)，所以這一塊稅務局向來重點關注，如果操作不當容易導致少繳企稅的風險。

如果在匯算中遇到了這樣的問題，我們需要先調整業務招待費的金額，然后重新算出業務招待費的扣除限額，進行相應的調整。

最后，我們還是建議大家在日常中就做好相應的賬務處理，核算準確，避免匯算清繳的時候費勁。

附：企業所得稅稅前扣除明細表，一共18項：

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