差錯(cuò)更正和日后調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

(一) 基本會(huì)計(jì)分錄

1.更正會(huì)計(jì)處理

需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)，將錯(cuò)誤的處理進(jìn)行更正，基本思路是： 錯(cuò)誤分錄+更

正確分錄=正確分錄。涉及損益金額的，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

不涉及損益的，直接調(diào)整相關(guān)科目。

一般分錄是：

借： 相關(guān)項(xiàng)目

貸： 以前年度損益調(diào)整——代替相關(guān)項(xiàng)目【或反向分錄】

提示： 題目一般要求是做調(diào)整或更正分錄，即在錯(cuò)誤處理基礎(chǔ)上作出更正和 調(diào)整。但也要注意審題，要求做正確分錄的，直接按照準(zhǔn)則要求作出正確處理即可。

2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

該步驟需要注意： 題目要求是各業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，還是最后合并一起結(jié)轉(zhuǎn)。 借： 以前年度損益調(diào)整

貸： 利潤分配——未分配利潤【或反向分錄】

3.調(diào)整盈余公積

該步驟需要注意： 題目給出的盈余公積計(jì)提比例是多少。

借： 利潤分配——未分配利潤

貸： 盈余公積【或反向分錄】

提示： 涉及所得稅的，還需要考慮遞延所得稅或應(yīng)交所得稅的調(diào)整。

(二) 常見業(yè)務(wù)

1.未決訴訟

(1) 資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)按照當(dāng)時(shí)情況準(zhǔn)確估計(jì)， 日后期間發(fā)生新的改變：

日后調(diào)整事項(xiàng)。

①日后期間實(shí)際判決，并服從判決：

借： 以前年度損益調(diào)整

預(yù)計(jì)負(fù)債

貸： 其他應(yīng)付款

借： 以前年度損益調(diào)整

貸： 遞延所得稅資產(chǎn)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸： 以前年度損益調(diào)整

②日后期間實(shí)際判決，但不服從判決：

借： 以前年度損益調(diào)整

貸： 預(yù)計(jì)負(fù)債【按照新預(yù)計(jì)的賠償金額調(diào)整原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或反向

分錄】

借： 遞延所得稅資產(chǎn)

貸： 以前年度損益調(diào)整【或反向分錄】

(2) 資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)但未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，或按照當(dāng)時(shí)情況所估計(jì)的金

額錯(cuò)誤： 差錯(cuò)更正。

借： 以前年度損益調(diào)整

貸： 預(yù)計(jì)負(fù)債【按照應(yīng)確認(rèn)的金額與已確認(rèn)金額的差額調(diào)整，或反向分 錄】

借： 遞延所得稅資產(chǎn)

貸： 以前年度損益調(diào)整【或反向分錄】

2.資產(chǎn)減值

按照減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)項(xiàng)目，需要比較賬面價(jià)值與可收回金額計(jì)算減值應(yīng) 計(jì)提的金額，且計(jì)提后不得轉(zhuǎn)回。

(1) 本應(yīng)計(jì)提減值未計(jì)提： 差錯(cuò)更正

借： 以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸： 相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【按照應(yīng)補(bǔ)提減值的金額】

(2) 計(jì)提減值金額計(jì)算錯(cuò)誤(多計(jì)或少計(jì)) ：差錯(cuò)更正

借： 以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸： 相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【按差額調(diào)整，或相反分錄】

(3) 不得轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備做了轉(zhuǎn)回處理： 差錯(cuò)更正

借： 以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失

貸： 相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【沖銷轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備的處理】

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