物流企業(yè)收貨時只登記不做分錄，因為不能確認為銷售收入，只有結算運費時，才能確認為銷售。物流活動包括運輸/儲存/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配松/信息處理等環(huán)節(jié)，會計核算與之相應針對物流行業(yè)流程，將有關會計分錄整理如下：

一.實收資本的賬務處理

借：銀行存款 固定資產 無形資產

貸：實收資本----各股東

二.主營業(yè)務收入的核算，設置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務收入

借：現金(銀行存款)

貸：主營業(yè)務收入--運輸收入(根據需要可設置三級科目，貨運收入/其他收入)

三.總站對分站之間可以設置其他應收款---進款往來科目，以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結算情況

收到分站交來運輸收入

借：銀行存款

貸：其他應收款--進款往來

四.根據分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認營業(yè)收入

借：其他應收款----進款往來

貸：主營業(yè)務收入---運輸收入

五.預收運費

借：銀行存款

貸：預收賬款

六.完成運輸任務，結算多退少補

借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入--運輸收入銀行存款

七.月末結轉本年利潤

其他業(yè)務收入的核算，核算客運服務/包裝物出租/固定資產出租/技術轉讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設置二級科目。

借記相關科目

貸記本科目

月末將本賬戶余額轉入本年利潤，結轉后本帳戶無余額。

八.銷售材料，應按照售價和應收的增值稅

借記銀行存款/應收賬款等賬戶，按實現的營業(yè)收入貸記本帳戶。

月度終了按照出售原材料的實際成本，

借記其他業(yè)務支出

貸記原材料。

原材料采用計劃成本核算的企業(yè)，還要分攤材料成本差異。

下面以汽車運輸為例為大家總結了運輸業(yè)務相關的會計核算。

01運輸業(yè)務生產經營的特點

1.運輸業(yè)務的基本功能是實現貨物的位移;

2.運輸業(yè)務的生產經營活動不產生新的實物形態(tài)的產品;

3.運輸產品的生產過程和消費過程同時進行;

4.運輸產品位移的計量具有特殊性。

02汽車運輸的一般業(yè)務程序

1.貨物托運人簽填托運單;

2.托運單內容的審核和受理;

3.核實理貨;

4.貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。

03汽車運輸業(yè)務收入的確認

營運部門在完成每單運輸任務后，將托運單據轉交給財務部門，財務部門根據收到的確認完成的運輸作業(yè)的單據，據以確認收入，屆時填制增值稅專票。

【案例】

豐礦物流公司2016年6月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸業(yè)務3000噸精煤,平均運輸距離320公里，確認運輸收入384000元，款項未收到。增值稅稅率為11%，填開增值稅專票。該運輸業(yè)務全部由第一車隊完成。

會計分錄如下：

借：應收賬款——汽車運輸業(yè)務(欣欣洗煤廠) 384000

貸：主營業(yè)務收入——汽車運輸(第一車隊) 345945.95

應交稅費——應交增值稅——銷項稅 38054.05

04汽車運輸的成本核算

主要包括：直接材料、直接人工、其他直接費用和營運間接費用

燃料的歸集和分配

當月實際耗用量=月初車存數+本月領用數-月末車存數

根據燃料耗用匯總表，作分錄如下：

案例】

豐礦物流公司對燃料柴油采用實地盤存制。2016年6月30日，根據本月的柴油領料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。

案例】

豐礦物流公司對燃料柴油采用實地盤存制。2016年6月30日，根據本月的柴油領料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。

借：主營業(yè)務成本——運輸支出(第一車隊) 138270

主營業(yè)務成本——運輸支出(第二車隊) 124080

輔助運營費用——共同費用 3960

營運間接費用——汽車運輸分公司 2640

管理費用——油料費 184.80

貸：原材料——燃料 269134.80

直接人工的歸集和分配

物流企業(yè)的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分組成。根據實際發(fā)生額計入相應的會計科目和部門。

會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本——運輸支出(第一車隊) 52600

主營業(yè)務成本——運輸支出(第二車隊) 50000

輔助運營費用——共同費用 9600

營運間接費用——汽車運輸分公司 7200

管理費用——人工費用 11000

貸：應付職工薪酬——職工工資 130400

其他直接費用的歸集和分配

其他直接費用包括：折舊費、修理費、過路過橋費、車輛保險費以及行車事故費用。

1折舊：營運車輛采用工作量法、其他固定資產采用直線法;

2修理費：日常維修和保養(yǎng)，直接計入主營業(yè)務成本，受益期在一年以上的大修，先計入長期待攤費用賬戶，然后攤銷計入相應的成本科目和部門;

3車輛保險費：通常按年支付，支付時計入待攤費用賬戶，按月攤銷時，根據車輛所屬部門計入主營業(yè)務成本、營運間接費用、管理費用。

輔助營運費用的歸集和分配

物流企業(yè)發(fā)生的輔助營運費用，費用發(fā)生時在輔助營運費用科目中核算，月底按照每個車間的千噸行駛千米數比例分配。

2016年6月份，第一車隊營運貨物汽車運輸業(yè)務3000噸精煤,平均運輸距離320公里，即960千噸/千米;第二車隊運營貨物汽車運輸業(yè)務4000噸焦煤,平均運輸距離220公里，即880千噸/千米。

第一車隊的分配率為：960÷(960+880)×100%=52.17%

第二車隊的分配率為：880÷(960+880)×100%=47.83%

根據以上分配率對輔助營運費用進行分配。

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