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電子設備折舊會計分錄(舉例說明會計折舊與稅法折舊的差異)
日期：2023-03-17 14:37:46
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看似比較簡單的固定資產折舊賬務處理，有的會計卻被繞暈不明白錯在何處。如果你不能正確區分會計折舊和稅法規定折舊的區別，就可能會給自己的財會工作造成麻煩。
舉例說明：
我公司在2月份購買了一套生產設備300萬元，支付傭金25萬元，已一次性計入銷售費用。這套生產設備已在當月投入使用了，預計凈殘值率5%，預計使用年限3年，按年限平均法計提折舊。請問下，這套生產設備在稅務上和會計上分別要怎么入賬及計提折舊呢?是否產生了稅會差異?要怎么進行調增呢?
解析：根據規定生產設備折舊期為10年，電子設備折舊為3年。從問題推測這套生產設備屬于電子設備，可以按照3年折舊。為了便于理解，簡單假設不考慮增值稅，會計分錄如下：
借：固定資產 300萬
銷售費用 25萬
貸：銀行存款 325萬
會計每月折舊： 300×(1-5%)/36=7.92萬元
稅法每月折舊：300×(1-5%)/60=4.75萬元
會計年折舊=7.92×12=95.04萬元
稅法規定年折舊=4.75×12=57萬元
會計計提年折舊：
借：制造費用 -折舊費 95.04萬
貸：累計折舊 95.04萬
稅法規定計提年折舊：
借：制造費用 -折舊費 57萬
貸：累計折舊 57萬
會計處理和稅法規定是要進行納稅調整，折舊產生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產。納稅所得調增：(95.04-57)×25%=9.51萬元。
借：遞延所得稅資產 9.51萬
貸：所得稅費用 9.51萬
注意會計折舊與稅法規定折舊的差異。
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