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股權轉讓所得稅如何計算(所得稅具體計稅方式案例說明)
1.稅率和納稅主體
所得稅稅率25%，納稅主體是轉讓方。
有以下幾種特殊情況：
轉讓方是自然人，稅率是20%。納稅主體是轉讓方，受讓方有代扣代繳義務。
轉讓方在境外，稅率10%。納稅主體是轉讓方，實際支付股權對價一方有代扣代繳義務。
轉讓公司在境外，稅率10%。實際支付股權對價一方有代扣代繳義務。
注意，即使沒有代扣代繳義務，有些土地方也會要求受讓方去交所得稅。
2.所得稅具體計稅方式
股權轉讓所得稅=(股權轉讓價-股權成本價)*所得稅率
股權成本價：股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或收購該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
股權成本價分兩種：一是股東往項目公司實繳的注冊資本、資本公積;二是股東之前購買項目公司支付股權轉讓款。
3.案例說明
3.1項目公司B是股東A直接成立。
股權轉讓所得稅=(股權對價-A實繳注冊資本和實際投入資本公積)*所得稅率
A 持有項目公司B全部股權，項目公司下面有一塊地。
項目公司買地一共花了10億元，其中A實繳注冊資本1000萬元，項目公司負債總共是9.9億元。假設A轉讓項目公司100%股權的價格是12億元。
股權對價=交易總對價-債。
股權對價=12-9.9=2.1億元。
股權轉讓所得稅=(股權對價-實繳注冊資本-實際投入的資本公積)*25%
股權轉讓所得稅=(2.1-0.1-0)*25%=0.5億元。
3.2項目公司是A購買的
股權轉讓所得稅=(股權對價-A購買公司的股權成本-購買后投入的資本和資本公積)*所得稅率
假設A購買項目公司B支付10億元，其中支付或承接債務9.9億元，股權對價0.1億元。
購買后，A沒有再往項目公司投入資金，現在A想12億賣掉。
股權對價=交易總額-債12-9=2.1
(股權對價2.1-A購買項目公司股權成本0.1)*所得稅25%=0.5億元。
4. 如果土地方只告知了有票成本，沒有說項目公司股、債是多少?能不能算出所得稅呢?
很多情況下，股東和其他第三方對項目公司投入的所有錢，都用在項目上，形成了有票成本。
因此，股權轉讓所得稅=(交易總對價-有票成本)*稅率
有票成本10億元，12億賣，所得稅=(12-10)*25%=0.5億元。
注：此方法只是概算，等盡職調查后了解了股權和債權再進行修正。
股權轉讓所得稅=(股權轉讓價-股本轉讓價)*所得稅率
=(交易總對價-債-股本轉讓價)*所得稅率
=(交易總對價-債-實繳注冊資本)*所得稅率
約=(交易總對價-有票成本)*所得稅率
注：并不是郵票成本可以抵扣股權轉讓所得稅，有票成本很多時候=債+實繳注冊資本，所以可以用來大致計算股權轉讓的所得稅。
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