從對(duì)稅收滯納金的定義可知,滯納金是對(duì)不及時(shí)履行繳納或者解繳稅款義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人采用課以財(cái)產(chǎn)上新的給付義務(wù),也就是加重給付義務(wù),具有執(zhí)行罰的性質(zhì),因此發(fā)生稅款滯納只能作為營業(yè)外支出反映,記入營業(yè)外支出科目，而且不能在稅前扣除.

其計(jì)算公式為:

關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

發(fā)生滯納金時(shí)借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款(現(xiàn)金)企業(yè)發(fā)生的罰款和滯納金是不允許稅前扣除,在年底做企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)納稅所得額

1、交稅款滯納金時(shí)

借:營業(yè)外支出--稅收滯納金

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:營業(yè)外支出--稅收滯納金

3、如果滯納金未交時(shí),可暫時(shí)掛在"其他應(yīng)付款"科目,

借:營業(yè)外支出--稅收滯納金

貸:其他應(yīng)付款--稅收滯納金

稅款滯納金的比例是多少

根據(jù)規(guī)定,對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)征收滯納金的,還有以下幾種情況:

1.進(jìn)出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的,可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款,并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止,按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金.

2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款,并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金.

這里所述"應(yīng)繳納稅款之日"是指納稅義務(wù)人違反規(guī)定的行為發(fā)生之日;該行為發(fā)生之日不能確定的,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日作為應(yīng)繳納稅款之日.

3.租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每次支付租金后的15日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù),逾期辦理申報(bào)手續(xù)的,海關(guān)除了征收稅款外,還應(yīng)當(dāng)自申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止,按日加收應(yīng)繳納稅款0.5‰的滯納金.

租賃進(jìn)口貨物自租期屆滿之日起30日內(nèi),應(yīng)向海關(guān)申請(qǐng)辦結(jié)海關(guān)手續(xù),逾期辦理手續(xù)的,海關(guān)除按照審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和租期屆滿后第30日該貨物適用的計(jì)征匯率、稅率,審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)征應(yīng)繳納的稅款外,還應(yīng)當(dāng)自租賃期限屆滿后30日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款0.5‰的滯納金.

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