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所得稅費用屬于什么科目(新準則所得稅費用賬務處理辦法)
所得稅費用屬于什么科目
所得稅費用屬于損益類科目,期末要結轉到本年利潤科目之后,無期末余額帳戶借方就登記企業計提的所得稅,貸方登記轉入本年利潤的所得稅.
在計算的時候:
借:所得稅費用;貸:應交稅費--應交所得稅 .
結轉的時候借:本年利潤 貸:所得稅費用.
所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅."所得稅費用",核算企業負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用.因為可能存在"暫時性差異".如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅.應對征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現,即多退少補的政策.具體表現為:企業設立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全.
新準則所得稅費用賬務處理辦法
對于上市公司來說,我們必須要根據《企業會計準則》的嚴格要求來進行所得稅的管理,自2007年起我們將全面執行新的企業會計準則,在這個會計準則當中剔除了應付稅款法、遞延法、利潤清等方面的債務要求,要采取資產負債表的方法來進行財務核算遞延所得稅.
對于資產負債表的所得稅費用來說主要有如下內容.對于資產負債表日來計算當期的會計利潤來計算所得額時,應納稅所得額等于會計利潤加上納稅調整增加額減去納稅調整減少額.這個公式中我們可以知道,納稅的調整增加額就是說企業利潤減少,根據稅法的要求,不能夠在稅前扣除相應的費用,比如是計提的資產減值損失或是公允價值變動損失,對于超過了工資標準的費用,以及行下罰款等費用的支出都不能在稅前扣除.然而,納稅調整的減少額就是指企業的利潤有所增加,根據稅法的相關要求,不能計入收益項目里,特別是國庫券的利息或是長期股權投資權的核算時,所得的稅率如果是相等的,那么,在所得稅的確認時,不能引入投資收益里面.對所得稅有一定影響的項目主要有交易性金融資產、長期股權投資、可供出售的金融資產、投資性房地產、固定資產、無形資產、商譽、應收股利、應收帳款等會計科目.
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