基本概念

壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的損失準(zhǔn)備，是應(yīng)收款項(xiàng)的備抵賬戶。一般企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷(xiāo)等事項(xiàng)。

通常情況下壞賬準(zhǔn)備涉及的財(cái)務(wù)處理

有以下幾個(gè)方面：

1. 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

2. 反沖壞賬準(zhǔn)備

與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備相反，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”賬戶;

3. 轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬

對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”。

4. 收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)

已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回的金額借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，同時(shí)借記“銀行存款”等賬戶;貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶。

理論記住了，我們來(lái)練練手!

練一練

甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的10%，甲公司2011年初應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：1.新增賒銷(xiāo)額200萬(wàn)元;2.收回應(yīng)收款項(xiàng)300萬(wàn)元;3.發(fā)生壞賬50萬(wàn)元;4.收回以前的壞賬200萬(wàn)元。2011年甲公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算步驟和會(huì)計(jì)處理如下：

(一)計(jì)算過(guò)程

1.2011年末應(yīng)收賬款余額=1000+200-300-50+200-200=850(萬(wàn)元);

2.2011年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額=100-50+200=250(萬(wàn)元);

3.2011年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備=1850×10%=185(萬(wàn)元);

4.2011年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=185-250=-65(萬(wàn)元)。

(二)會(huì)計(jì)處理

1.核銷(xiāo)壞賬(發(fā)生壞賬)時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備 500000

貸：應(yīng)收賬款 500000

2.核銷(xiāo)后又收回應(yīng)收賬款，應(yīng)作與核銷(xiāo)壞賬的相反處理：

借：應(yīng)收賬款 2000000

貸：壞賬準(zhǔn)備 2000000

借：銀行存款 2000000

貸：應(yīng)收賬款 2000000

3.反沖壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備 650000

貸：信用減值損失 650000

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