因?yàn)槎悤?huì)差異的存在，在計(jì)繳當(dāng)期所得稅時(shí)，需求在管帳贏利的基礎(chǔ)上做交稅調(diào)增或調(diào)減處理，得出應(yīng)交稅所得額，從而核算應(yīng)納所得稅。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳需求調(diào)增的項(xiàng)目有哪些呢?

企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)增項(xiàng)目

限額扣除：

1、員工福利費(fèi)，稅法規(guī)則的扣除規(guī)范為不超越薪酬薪水總額的14%;

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)則的扣除限額為不超越薪酬薪水總額的2%;

3、員工教育經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)則的扣除限額為不超越薪酬薪水總額的8%，超越部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)今后年度扣除;

4、彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅法規(guī)則不超越薪酬薪水總額的5%準(zhǔn)予扣除，超越部分調(diào)增;

5、彌補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)，稅后規(guī)則不超越薪酬薪水總額的5%準(zhǔn)予扣除，超越部分調(diào)增;

6、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)告貸的利息開(kāi)銷(xiāo)(非關(guān)聯(lián)方)，稅法準(zhǔn)予扣除的為依照金融公司能夠供給同期同類(lèi)告貸利率核算的利息，超越部分交稅調(diào)增;

7、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)告貸的利息開(kāi)銷(xiāo)(關(guān)聯(lián)方)，稅法準(zhǔn)予扣除的利息開(kāi)銷(xiāo)除了滿(mǎn)意第6條的規(guī)則之外，還需求寂寥滿(mǎn)意債資比(債款出資和權(quán)益出資的比值)的要求(2：1或5：1);

8、事務(wù)招待費(fèi)，稅法規(guī)則依照實(shí)踐產(chǎn)生額的60%稅前扣除，寂寥有限額的要求，限額為當(dāng)年出售(經(jīng)營(yíng))收入的千分之五和實(shí)踐產(chǎn)生額的60%中的較小者;

9、廣告費(fèi)和事務(wù)宣傳費(fèi)，稅法準(zhǔn)予扣除的限額為當(dāng)年出售(經(jīng)營(yíng))收入的15%(或30%);超越部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)今后年度稅前扣除;

10、公益性捐獻(xiàn)開(kāi)銷(xiāo)，稅法準(zhǔn)予扣除的金額不超越年度總贏利的12%，超越部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)今后3個(gè)交稅年度扣除;

視同出售的收益：

1、管帳準(zhǔn)則規(guī)則不做視同出售，可是稅法規(guī)則需求依照視同出售處理，要依照稅法規(guī)則確認(rèn)視同出售收入以及視同出售本錢(qián)，收入調(diào)增，本錢(qián)調(diào)減;

稅法不得扣除項(xiàng)目：

1、稅收滯納金，罰款、罰金以及被沒(méi)收的資產(chǎn)的丟失，稅法不準(zhǔn)予扣除;

2、未經(jīng)核定的預(yù)備金，比方固定資產(chǎn)減值預(yù)備，信譽(yù)減值丟失預(yù)備等;

3、產(chǎn)生的與公司制造經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的資助開(kāi)銷(xiāo);

4、直接捐獻(xiàn)的開(kāi)銷(xiāo)(除還有規(guī)則)，捐獻(xiàn)需求通過(guò)被認(rèn)可的的公益性捐獻(xiàn)及第，才能夠在不超越限額內(nèi)享用扣除;

5、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和事務(wù)宣傳費(fèi)不得稅前扣除;

6、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方法向非個(gè)人署理付出的手續(xù)費(fèi)及傭錢(qián)。

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