一、為什么會(huì)有管理用資產(chǎn)負(fù)債表

管理用資產(chǎn)負(fù)債表的“誕生”，從我的角度來(lái)說(shuō)，就是為了分析的需要。

過(guò)個(gè)幾十年，為了某種特殊的需要，也可能誕生新的，比如“注冊(cè)上市用資產(chǎn)負(fù)債表”、“報(bào)稅用資產(chǎn)負(fù)債表”等等。

核心是一樣：依據(jù)不同，表就不同。

我們只用站在“巨人”的肩膀上，是學(xué)習(xí)相應(yīng)的報(bào)表即可，至少現(xiàn)在，不用去發(fā)明新的報(bào)表。

二、金融活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)區(qū)分原則

1、什么是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是，企業(yè)買材料、進(jìn)行生產(chǎn)并銷售/提供勞務(wù)的活動(dòng)，并為上述活動(dòng)進(jìn)行的生產(chǎn)性資產(chǎn)的投資活動(dòng)。

也就是說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及企業(yè)的產(chǎn)品和要素市場(chǎng)，不涉及金融市場(chǎng)(籌資、投資)。

2、什么是金融活動(dòng)?

金融活動(dòng)就是，企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能涉及(1)向金融市場(chǎng)籌資(借款--短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券;交易性金融負(fù)債);(2)將多余的資金向外投資(交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資，投資性房地產(chǎn))的活動(dòng)。

我們需要做的就是，根據(jù)這個(gè)區(qū)分原則，對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債重新劃分，重新安排座位。

三、常見(jiàn)的資產(chǎn)和負(fù)債的區(qū)分 (一)常規(guī)情況

1、常規(guī)的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)

預(yù)付賬款(為了買存貨);存貨(為了經(jīng)營(yíng)，并銷售);應(yīng)收賬款(出售存貨，應(yīng)收未收的現(xiàn)金);固定資產(chǎn)(為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而持有，慢慢消耗/折舊);無(wú)形資產(chǎn)(為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而持有，慢慢攤銷)。

2、常規(guī)的經(jīng)營(yíng)負(fù)債

應(yīng)付賬款(為了買存貨);應(yīng)付職工薪酬(為了生產(chǎn)產(chǎn)品);

3、常見(jiàn)的金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資(可以動(dòng)用的金融資產(chǎn))

投資性房地產(chǎn)(為了賺取租賃或增值而持有)。

4、常見(jiàn)的金融負(fù)債

交易性金融負(fù)債、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券(籌錢、籌錢和籌錢)

應(yīng)付利息和應(yīng)付股利包括普通股股利及優(yōu)先股股利都是因?yàn)榛I資產(chǎn)生的費(fèi)用，所以都屬于金融負(fù)債。

(二)特殊情況

1、貨幣資金

按照題目/實(shí)際情況進(jìn)行區(qū)分：

可以全部劃歸金融資產(chǎn)/經(jīng)營(yíng)資產(chǎn);

金融資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)各占一定份額;

2、股權(quán)投資

按照長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的，均為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)(子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè));

按照金融資產(chǎn)核算的(交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資)，均為金融資產(chǎn);

3、應(yīng)收股利

來(lái)自長(zhǎng)期股權(quán)投資的應(yīng)收股利，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn);

來(lái)自金融資產(chǎn)的應(yīng)收股利，金融資產(chǎn);

雞下蛋是雞蛋;鴨下蛋是鴨蛋

三、管理用資產(chǎn)負(fù)債表的框架

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

(經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)+金融資產(chǎn))-(經(jīng)營(yíng)負(fù)債+金融負(fù)債)=所有者權(quán)益(不動(dòng)，鐵板一塊)

(經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)負(fù)債)-=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)+所有者權(quán)益

凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=凈負(fù)債+所有者權(quán)益

來(lái)自東奧

經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)負(fù)債=凈負(fù)債+所有者權(quán)益

經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)+經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債-經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債=凈負(fù)債+所有者權(quán)益

(經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債)+(經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債)=凈負(fù)債+所有者權(quán)益

經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本+凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=凈負(fù)債+所有者權(quán)益

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