稅費計算和提取的科目是什么?都有什么稅種呢?稅費的計提分錄詳細介紹都在這里。

表面上看，在納稅義務發生而稅款尚未繳納時，稅費是一項負債，但其實質是一項費用，最終要計入相關的成本和費用的。根據各稅種不同的特性，其計入的對方科目也不一樣。

通常有以下幾種情形：

1.稅金及附加

稅費一般計提計入“稅金及附加”科目。

借：稅金及附加

貸：應交稅費----應交印花稅

----應交房產稅

----應交車船稅

----應交城鎮土地使用稅

----應交礦產資源補償費

----應交消費稅

----應交資源稅

----應交土地增值稅

----應交城建稅

----應交教育費附加

----應交地方教育附加

----應交堤防維護費

----應交價格調節基金

----應交文化事業建設費

2.固定資產清理

不是所有的交易收入(收益)都在會計收入中核算的，不一定計入主營(其他)業務收入。同樣，這類交易過程中需要繳納的稅費，也就不計入“營業稅金及附加”。典型的是固定資產和無形資產的處置業務。

其中，固定資產處置中，需繳納的增值稅，一般是計入“固定資產清理”科目的借方，增加清理成本。(也有另外的主張的，這里不再細述)

3.處置無形資產

而無形資產的處置和固定資產又有不同。無形資產處置產生的營業稅，沒有會計科目相對應，不計入科目，直接從交易金額中扣除。

借：銀行存款 (交易金額)

累計攤銷

無形資產減值準備

貸：無形資產 (原價)

應交稅費----應交增值稅

營業外收、支

4.直接計入所購資產的成本等。

(1)計入購置成本

1)契稅：辦理房屋產權時

借：固定資產—房屋

貸：銀行存款

2)車輛購置稅：上牌時

借：固定資產---車輛

貸：銀行存款

3)關稅：進關時，根據專用繳款書

借：資產類(原材料、庫存商品、固定資產等)

應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

4)耕地占用稅：征用耕地稅

借：開發成本(房地產企業)

無形資產—土地使用權(非房企)

貸：銀行存款(或：應交稅費—應交耕地占用稅)

(2)計入投資成本：

借：長期股權投資

貸：主營業務收入 (自產產品出廠價)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) (出廠價*16%)

(3)計入支出：

借：營業外支出—捐贈支出

貸：庫存商品 (產品成本)

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額) (出廠價*16%)

(4)計入換入資產成本

借：固定資產—房屋

應交稅費----應交增值稅(進項稅) (換人資產的公允價*16%)

貸：主營業務收入 (自產產品出廠價)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(出廠價*16%)

5.個稅

嚴格來講，個稅不是企業的稅費，只是企業按法律規定而承擔的代扣代繳義務，所以不能計入企業的成本和費用中，因此其核算也就有不同的地方。

(1)計提個稅(其實質是完成代扣義務)

借：應付職工薪酬 (應發數)

貸：庫存現金 (實發數)

其他應收款---代墊職工社保) (職工個人承擔的社保部分)

應交稅費----應交個人所得稅

(2)上繳稅款(完成代繳義務)

借：應交稅費----應交個人所得稅

貸：銀行存款

6.所得稅費用

企業所得稅是最重要的稅費，其核算也相對復雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。

所得稅分錄，一般可以分三個層次：計提所得稅、結轉所得稅費用、繳納所得稅。

(1)計提所得稅

所得稅是年稅，實務中通常是按季預繳，年終匯算清繳。

按季預繳時，通常是只以會計利潤為計稅依據，不需要按稅法對會計利潤作調整。調整一般是在匯算清繳時進行的。

按季預繳的分錄：

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

借：應交稅費---應交所得稅

貸：銀行存款

考慮遞延所得稅時的分錄：

借：所得稅費用

遞延所得稅資產 (也可能在貸方)

貸：應交稅費---應交所得稅

遞延所得稅負債 (也可能在借方)

借：應交稅費----應交所得稅

貸：銀行存款

(2)結轉所得稅費用

借：本年利潤

貸：所得稅費用

(3)匯繳后的調整分錄

企業所得稅匯算清繳結束后：補繳稅額要通過“以前年度損益調整”科目核算。

A.通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費―應交所得稅

B.繳納此匯算清繳稅款時:

借：應交稅費―應交所得稅

貸：銀行存款

C.調整未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

D.如果是負數，代表企業多繳稅額

借：應交稅費―應交所得稅

貸：以前年度損益調整

調整未分配利潤

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配―未分配利潤

理論上，多交的稅款可以申請退回：

借：銀行存款

貸：應交稅費---應交所得稅

但實務中更多的是留著下一期抵減所得稅，抵稅沒有分錄，只是減少了應交的稅款。

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