免征增值稅會(huì)計(jì)分錄(免征增值稅賬務(wù)處理)

一、增值稅免稅的會(huì)計(jì)處理

法定免稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理均不涉及增值稅，正常核算即可。下列項(xiàng)目免征增值稅：

(一) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

(二) 避孕藥品和用具;

(三) 古舊圖書(shū);

(四) 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(五) 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(六) 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;

(七) 銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

二、對(duì)困難行業(yè)免征增值稅

如：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

三、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅

自2021年4月1日至2022年3月31日3%減按1%;

自2022年4月1日至2022年12月31日免征增值稅;

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

四、增值稅加計(jì)抵減

當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí)無(wú)需做賬務(wù)處理，需要繳納增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

月末

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款(實(shí)際納稅金額)

其他收益(加計(jì)抵減金額)

五、增值稅增量留抵退稅

收到退還的期末留抵時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

注：企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時(shí)，在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”欄目中填列，一般不在“收到的稅費(fèi)返還”欄目中填列。

六、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)減征增值稅

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的符合相關(guān)稅收文件規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅及小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)*2%

會(huì)計(jì)處理如下：

①清理固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

②清理收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅)

其他收益(減征額)

③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

七、增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅

企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

會(huì)計(jì)處理如下：

①初次購(gòu)買(mǎi)稅控或繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

②抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(小規(guī)模納稅人為應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅)

貸：管理費(fèi)用

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