常見的企業稅收籌劃方式有哪些(納稅籌劃主要形式)

常見的企業稅收籌劃方式有哪些?納稅籌劃主要形式如下：

(一)通過稅收優惠進行稅籌這是最為常見，也是比較簡單的稅收籌劃方式。

舉例如下：

①籌劃享受小微企業稅收優惠比如企業所得額為301萬元，則不能享受小微企業稅收優惠，需要繳納所得稅301*25%=75.25萬元。這時候通過發放職工福利等方式，增加支出1萬元，則符合享受小微企業稅收優惠條件，應交企業所得稅100*5%+200*10%=15萬元，節稅75.25-15=60.25萬元。再比如，預計企業今年企業所得額將達到500多萬，則可以將業務進行分離，成立新公司開展部分業務，剝離后兩個公司的應納稅所得額在300萬以下，均可享受小微企業稅收優惠。但是，成立新公司必然會增加管理成本，如果節稅帶來的利好不能覆蓋新增的管理成本，稅收籌劃反而得不償失。

②籌劃享受高新技術企業、西部大開發等稅收優惠企業整體不符合享受高新技術企業等稅收優惠條件，可以將部分符合條件的業務剝離后成立子公司，子公司則符合條件，可享受高新技術企業稅收優惠。

③籌劃享受福利企業稅收優惠適當吸納殘疾人就業，可以享受增值稅即征即退、企業所得稅100%加計扣除等稅收優惠政策。

(二)通過業務安排進行稅籌是指從商品定價、業務流程等層面進行稅收籌劃。舉例如下：①分開簽訂商品房銷售和房屋裝修合同土地增值稅是房地產企業的主要稅種之一，如果開發項目的增值率較高，則稅負也會提高。這時候可以考慮分開簽訂商品房銷售和房屋裝修合同，適當降低項目的增值率。這樣籌劃也存在一定風險，比如約定的房屋裝修價格不公允，可能會被要求調整。

②簽訂合同時進行價稅分離印花稅規定，合同約定了價稅分離，則以不含稅價為計稅依據。合同約定為含稅價，則以含稅價為計稅依據。在簽訂合同時可以盡可能價稅分離，降低印花稅計稅依據。

③將集團的部分服務型業務劃轉到虧損企業企業的“以前年度虧損”過期作廢，如果不能及時彌補虧損，則浪費了虧損的抵稅效用。可以將部分服務型業務劃轉到虧損企業所得稅，充分利用以前年度虧損抵減企業所得稅應納稅所得額。

(三)通過企業組織形式進行稅籌是指從企業組織架構層面進行稅收籌劃。舉例如下：

①適當選擇一般納稅人和小規模納稅人身份在企業銷售額未超一般納稅人標準的情況下，可以利用一般納稅人或小規模納稅人身份節稅。對小規模納稅人的稅收優惠更多，比如“六稅兩費”減半征收政策僅針對小規模納稅人。選擇小規模納稅人身份可以享受更多優惠。如果企業的增值率較低，上游取得進項發票相對較多，那么選擇一般納稅人身份有利于降低增值稅稅負。

②成立房地產開發企業如果非房地產開發企業想要進入房地產，一定要注冊或者變更為房地產開發企業，這樣才能享受土地增值稅扣除項目20%加計扣除政策，大大降低了增值率和土地增值稅稅負。

③將總部企業遷往稅收優惠地區比如將總部遷到西部地區，享受西部大開發企業所得稅15%的稅收優惠。企業主營業務符合西部大開發鼓勵類產業目錄的情況下，總部企業的應納稅所得額就可以享受15%優惠稅率。

(四)利用稅收返還進行稅籌是指利用各地區的稅收返還政策進行稅收籌劃。越是經濟欠發達、稅源不足的地區，當地ZF越有實施稅收返還的動力。有的企業在落戶享受稅收返還地區后，甚至不愿意再享受稅收優惠，因為多繳稅多返還對企業反而更有利。利用稅收返還進行稅籌有一定的門檻。首先是稅收返還各地區政策差異很大，且不像稅收政策那樣公開、透明，政企雙方存在信息不對稱。其次，稅收返還通常會給予具有一定規模、名氣或者具有拉動經濟作用的招商引資企業，并不普適與所有企業。最后，稅收籌劃一定要遵循合理合法、事前籌劃、業務真實的原則，否則可能面臨補稅、加收滯納金、罰款等涉稅風險。稅收籌劃方案因人而異，每個企業情況不同，所適用的稅收籌劃方式、籌劃效果都會有所不同。

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