固定資產進項稅如何抵扣?

固定資產進項稅額抵扣規定：

購進或者自制固定資產進項稅額可以抵扣

(一)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資，下同)或者自制(包括改擴建、安裝，下同)固定資產發生的進項稅額(以下簡稱固定資產進項稅額)，可根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，憑增值稅專票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。

(二)納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日，下同)實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。

摩托車、汽車、游艇進項稅額可以抵扣

原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

固定資產與不動產的區分

固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

關鍵詞(敲重點)： 增值稅制度中的固定資產與會計制度中的固定資產的范圍是有區別的，前者不包括房屋、建筑物、構筑物等不動產;而后者包括不用于出租或增值目的而持有的房屋及土地使用權。

《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款規定，不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋;所稱構筑物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為《固定資產分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構筑物;所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物。

以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

輸水管道進項稅額可以按固定資產抵扣

新疆伊犁喀什河尼勒克一級水電站跨尼勒克溝輸水管道雖運用“倒吸虹”原理輸送水源，但該輸水管道仍屬于《固定資產分類與代碼》(GB/T 14885—1994)中的“輸水管道(代碼)”，根據《增值稅暫行條例》《增值稅暫行條例實施細則》和《財政部國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》(財稅(2009〕113號)的有關規定，其增值稅進項稅額可在銷項稅額中抵扣。

煤炭采掘企業巷道進項稅額抵扣政策

為統一煤炭采掘企業增值稅進項稅額抵扣政策，便于政策理解和執行，自2015年11月1日起，有關事項明確如下：

一、煤炭采掘企業購進的下列項目，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣：

(一)巷道附屬設備及其相關的應稅貨物、勞務和服務。

(二)用于除開拓巷道以外的其他巷道建設和掘進，或者用于巷道回填、露天煤礦生態恢復的應稅貨物、勞務和服務。

二、巷道，是指為采礦提升、運輸、通風、排水、動力供應、瓦斯治理等而掘進的通道，包括開拓巷道和其他巷道。其中，開拓巷道，是指為整個礦井或一個開采水平(階段)服務的巷道。所稱的巷道附屬設備，是指以巷道為載體的給排水、采暖、降溫、衛生、通風、照明、通訊、消防、電梯、電氣、瓦斯抽排等設備。

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