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應(yīng)交教育費附加的計算依據(jù)是什么(企業(yè)計提附加費會計分錄)
應(yīng)交教育費附加的計算依據(jù)是什么?附加稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅的稅額。企業(yè)發(fā)生的附加稅包括城市建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。計提附加稅的會計分錄，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/應(yīng)交教育費附加/應(yīng)交地方教育費附加。
附加稅的稅率和會計處理。城市維護建設(shè)稅稅率，根據(jù)納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即所在地為市區(qū)的，稅率為7%;所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費附加的征收率為3%;地方教育附加費征收率為2%。
附加費的計算公式，附加稅的應(yīng)納稅額=企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅*適用的稅率(或征收率)。企業(yè)需要根據(jù)計算附加稅的結(jié)果進行會計處理。
附加稅會計分錄：計提附加費時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/應(yīng)交教育費附加/應(yīng)交地方教育費附加”科目。
實際繳納時，借記應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/應(yīng)交教育費附加/應(yīng)交地方教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
比如，甲企業(yè)位于市區(qū)，甲企業(yè)2020年9月份實際繳納增值稅60萬元，實際繳納消費稅30萬元。計算企業(yè)9月份應(yīng)繳納的附加稅(不考慮減免稅因素)。
甲企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=(600000元+300000元)*7%=63000元
甲企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加=(600000元+300000元)*3%=27000元
甲企業(yè)應(yīng)繳納的地方教育費附加=(600000元+300000元)*2%=18000元
甲企業(yè)9月份應(yīng)繳納的附加稅=63000元+27000元+18000元=108000元。
其會計分錄為：
計提附加費時， 借：稅金及附加 108000元
貸：應(yīng)交稅費—城市維護建設(shè)費 63000元
貸：應(yīng)交稅費—教育費附加 27000元
貸：應(yīng)交稅費—地方教育費附加 18000元
實際繳納時，借：應(yīng)交稅費—城市維護建設(shè)費 63000元
借：應(yīng)交稅費—教育費附加 27000元
借：應(yīng)交稅費—地方教育費附加 18000元
貸：銀行存款 108000元
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