資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填?

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)修訂情況，進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)口徑。如，將第1列名稱(chēng)修改為“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷(xiāo)金額”和第18行“貸款損失”。

資產(chǎn)損失稅前扣除案例

A公司2019年5月A類(lèi)庫(kù)存商品發(fā)生盤(pán)虧，賬面成本26萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.38萬(wàn)元，該存貨本年已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元，責(zé)任人賠償1萬(wàn)元。上述損失企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

01 A公司會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 10000

營(yíng)業(yè)外支出 253800

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30000

貸：庫(kù)存商品 260000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 33800

計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄：

借：資產(chǎn)減值損失 30000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30000

02 稅務(wù)處理：

允許稅前扣除的損失金=26+3.38-1=28.38萬(wàn)元

會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的存貨損失金=26-3+3.38-1=25.38萬(wàn)元

該項(xiàng)資產(chǎn)損失的稅會(huì)差異為3萬(wàn)元，即為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)29.38萬(wàn)元與資產(chǎn)賬面價(jià)值26.38萬(wàn)元的差額，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)減處理。

03 申報(bào)表填列如下表：

1.A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))

2.A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

3.A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

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