內(nèi)部控制要素有哪些(內(nèi)部控制的六要素)

內(nèi)部控制要素有哪些?

內(nèi)部控制要素，是指對內(nèi)部控制的內(nèi)容和措施方法的系統(tǒng)的、合理的、簡明的劃分。

內(nèi)部控制的六要素詳解如下：

(一)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。

(二)風險評估

風險評估，是指及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

風險評估主要包括風險目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。

(三)控制活動

控制活動，是指企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受范圍和程度之內(nèi)的過程，是實施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段。

控制措施主要包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

(四)信息與溝通

信息與溝通，是指及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。

(五)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。

內(nèi)部監(jiān)督分為持續(xù)性的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當采取適當?shù)男问郊皶r進行報告。

(六)內(nèi)部控制要素間的關(guān)系

內(nèi)部控制各項控制要素之間是一個有機的多維的相互聯(lián)系、相互影響、相互作用的整體，共同構(gòu)成實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的體制機制和方式方法的完整體系。

(1)內(nèi)部環(huán)境作為五要素之首，是整個內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件;

(2)風險評估是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實施控制的對象內(nèi)容;

(3)控制活動是實施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段;

(4)信息與溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于風險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督各要素之間;

(5)內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證。

推薦閱讀：