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企業所得稅應如何計算(企業所得稅的分錄)
日期：2023-04-18 17:35:00
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企業所得稅應如何計算
企業所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;
1、查賬征收的：
(1)應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納(20%或25%)
應納稅所得額=收入-成本-期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)-稅金+營業外收入-營業外支出+(-)納稅調整額
(2)按月(季)預繳時:
應交企業所得稅=利潤總額*適用稅率
2、核定征收的：
核定征收，分為核定應稅所得率與應稅所得額兩種。
以下情況核對應稅所得率 ：
(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;
(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;
(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上3種情況，則采用應稅所得額計稅。
采用應稅所得率計稅的計稅公式
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
企業所得稅的分錄
計提企業所得稅時：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業所得稅。
預繳所得稅時：
借：應交稅費-應交企業所得稅，
貸：銀行存款。
匯算清繳補稅時：
借：以前年度損益調整，
貸：應交稅費—應交所得稅。
繳納稅款時：
借：應交稅費—應交所得稅，
貸：銀行存款。
調整未分配利潤：
借：利潤分配-未分配利潤，
貸：以前年度損益調整。
匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。
退稅時：
借：應交稅費—應交所得稅，
貸：以前年度損益調整。
調整未分配利潤：
借：以前年度損益調整，
貸：利潤分配—未分配利潤。
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