所得稅費(fèi)用怎么算分錄?

企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理，需要分為兩種情況分別進(jìn)行處理：

1、計(jì)提時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”。

這里需要注意，企業(yè)在月度或季度計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)，按照會(huì)計(jì)的規(guī)則計(jì)算即可。也就是，企業(yè)在或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以忽略“稅會(huì)”差異。

2、企業(yè)實(shí)際繳納所得稅費(fèi)用時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。

當(dāng)然，企業(yè)的業(yè)務(wù)如果涉及遞延所得稅，需要登記遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。遞延所得稅和匯繳清算時(shí)的處理有所不同，我們需要進(jìn)行分辨。

還有一點(diǎn)，“所得稅費(fèi)用”科目屬于損益類科目，在月結(jié)的時(shí)候，需要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

舉例說明：

公司在2022年3月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)66000，沒有其他需要調(diào)整的項(xiàng)目。公司企業(yè)所得稅的稅率是25%。

計(jì)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用 16500(66000*25%=16500)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500(16500-16500=0)

貸：銀行存款 16500

月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn)16500

貸：所得稅費(fèi)用 16500(16500-16500=0)

當(dāng)然，這只是所有會(huì)計(jì)處理當(dāng)中的一小部分。企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要面臨的情況要復(fù)雜的。這個(gè)例子，只是為了說明“所得稅費(fèi)用”科目的處理。

不過，會(huì)計(jì)分錄即使再?gòu)?fù)雜，我們只要理解了會(huì)計(jì)分錄表示的實(shí)際意義，會(huì)計(jì)分錄本身其實(shí)真的不難!

匯算清繳時(shí)，所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何處理?

在進(jìn)行匯繳清算時(shí)，需要補(bǔ)繳所得稅時(shí)不時(shí)通過“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行處理，而是需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

具體來(lái)說，匯算清繳時(shí)企業(yè)需要補(bǔ)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”，借記“以前年度損益調(diào)整”。

當(dāng)然，“以前年度損益調(diào)整”可以當(dāng)然就是“所得稅費(fèi)用”的替代品。我們不必過多的執(zhí)念于具體的會(huì)計(jì)分錄，而是需要具備透過會(huì)計(jì)分錄，看清背后實(shí)際業(yè)務(wù)的能力。

不過，“以前年度損益調(diào)整”只是過渡科目，最終“以前年度損益調(diào)整”同樣需要通過“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

比方說，公司在年度匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳所得稅88000。會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 88000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅88000

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