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債券投資的初始入賬金額怎么算(債權投資的會計處理)
日期：2023-04-18 17:32:33
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債券投資的初始入賬金額怎么算
1.入賬成本=買價-到期未收到的利息+交易費用;
2.一般會計分錄
借：債權投資——成本(面值)
——應計利息(債券買入時所含的未到期利息)
——利息調整(初始入賬成本-債券購入時所含的未到期利息-債券面值)(溢價記借，折價記貸)
應收利息(債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款
債權投資的會計處理
1.會計處理原則：以債券的 期初攤余成本乘以 實際利率測算各期利息收益。
2.一般賬務處理
借：應收利息或債權投資——應計利息(票面利息)
債權投資——利息調整(折價前提下，一般倒擠在借方。)
貸：投資收益(期初債券的實際價值×實際利率)
債權投資——利息調整(溢價前提下，一般倒擠在貸方。)
到期時
借：銀行存款
貸：債權投資——成本
(——應計利息)
債權投資提取減值的會計處理
1.債權投資的賬面余額與攤余成本不是一個概念。債權投資的攤余成本與賬面價值相等，均= 債權投資的賬面余額-債權投資減值準備。
2.減值提取的會計分錄
借：信用減值損失
貸：債權投資減值準備
3.減值計提后，后續利息收益=新的本金×新利率
4.債權投資減值恢復額應以計提數為恢復上限。
未到期前出售債權投資時
借：銀行存款
債權投資減值準備
貸：債權投資——成本
——利息調整(也可能記借方)
——應計利息
投資收益(可能記借方也可能記貸方)
六、提前收本時
1.提前收本，應 重新測算攤余成本，其價值波動追入“債權投資——利息調整”;
2.新的攤余成本按新的現金回流量匹配 舊的內含報酬率測算。
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