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附加稅已上交又退回賬怎么做(附加稅退稅的會計分錄)
附加稅已上交又退回賬怎么做?
稅金及附加下的稅種，收到退稅返還時，總體原則是回沖當(dāng)時計提的成本或費用。如印花稅、消費稅，并不是所有稅金，都記入到了“稅金及附加”下，如購入固定資產(chǎn)的印花稅，是算作固定資產(chǎn)的初始成本記入固定資產(chǎn)賬面價值的。所以其稅款返還應(yīng)當(dāng)回沖固定資產(chǎn)成本。附加稅退稅的具體會計分錄如下：
①、記入成本的印花稅等返還稅款
借：銀行存款/其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)
②、退還當(dāng)期附加稅
借：稅金及附加 (負(fù)數(shù))
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)稅(負(fù)數(shù))
—應(yīng)交教育費附加(負(fù)數(shù))
—應(yīng)交地方教育費附加(負(fù)數(shù))
同時
借：銀行存款
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)稅(負(fù)數(shù))
—應(yīng)交教育費附加(負(fù)數(shù))
—應(yīng)交地方教育費附加(負(fù)數(shù))
③、退還以前年底附加稅
借：銀行存款
貸：以前年底損益調(diào)整
同時
借：以前年底損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
3、所得稅的返還
①、減免所得稅的分錄
企業(yè)享受減所得稅、或免征所得稅沒有會計分錄。減征的按照減征后的稅款做所得稅分錄，免征的無需做所得稅會計分錄。
②、當(dāng)期先征后返或即征即返所得稅
計提與繳納
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
返還稅款
借：所得稅費用(負(fù)數(shù))
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(負(fù)數(shù))
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(負(fù)數(shù))
借：銀行存款
③、跨年返還所得稅稅款
收到稅款
借：銀行存款
貸：以前年底損益調(diào)整
同時
借：以前年底損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
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