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匯算清繳業務招待費的扣除標準(發生業務招待費的賬務處理)
日期：2023-04-18 17:29:59
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匯算清繳業務招待費的扣除標準：
稅法規定業務招待費按照實際發生額的60%稅前扣除，同時有限額的要求，限額為當年銷售(營業)收入的5‰和實際發生額的60%中的孰小值。
例1：某從事服裝生產的居民企業在2021年銷售服裝營業收入300萬元，管理費用中包含發生的業務招待費20萬元，計算該企業業務招待費應調整的應納稅所得額是多少?
發生業務招待費的賬務處理：
借：管理費用——業務招待費 200000
貸：庫存現金/銀行存款 200000
業務招待費稅前扣除限額1=300×5‰=1.5(萬元);
業務招待費稅前扣除限額2=實際發生額的60%=20×60%=12(萬元)>1.5 萬元;
即，業務招待費應調增應納稅所得額=12-1.5=10.5(萬元)。
廣告費和業務宣傳費支出
廣告費和業務宣傳費在稅法準予扣除的限額為當年銷售(營業)收入的15%(特定行業30%);超過部分可以結轉以后年度稅前扣除。
例2：某醫藥制造企業(增值稅一般納稅人)是國家需要重點扶持的高新技術企業，2021年 取得商品銷售收入 500 萬元，轉讓固定資產的凈收益 30 萬元，銷售費用中包含廣告費 80 萬元，業務宣傳費 40萬元，計算該企業廣告費和業務宣傳費應調整的應納稅所得額是多少?
發生廣告費和業務宣傳費支出的賬務處理：
借：銷售費用——廣告費 800000
——業務宣傳費 400000
貸：庫存現金/銀行存款 1200000
廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額=500×30%=150(萬元)，實際發生廣告費和業務宣傳費=80+40=120 (萬元)<150 萬元，即，無需調整應納稅所得額。
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