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資產減值損失納稅調整明細表怎么填(資產減值損失納稅調整舉例)
資產減值損失納稅調整明細表怎么填？
1、情況說明
例：某企業(yè)2019年12月31日核銷一筆壞賬（對XX公司的應收賬款），該項應賬款初始入賬金額為20000元，企業(yè)2017年年底對該筆慶收賬款提取壞賬準備5000元，2018年轉回壞賬準備2000元，2019年收回該筆應收賬款10000元，其余所損失處理。
2、會計處理
2017年計提壞賬準備時：
借：資產減值損失 5000
貸：壞賬準備 5000
2018年轉回上述壞賬準備時：
借：壞賬準備 2000
貸：資產減值損失 2000
2019年對壞賬進行核銷時：
借：壞賬準備 3000
營業(yè)外支出 7000
銀行存款 10000
貸：應收賬款 20000
3、資產減值損失納稅調整填報方法舉例
2017年企業(yè)計提壞賬準備5000元，已計入當期的損益，資產減值損失借方發(fā)生額為5000元，則應在2017年度調增5000元。填入表A10500第32行“資產減值準備金”第三列“調增金額“
| 納稅調整項目明細表 | |||||
| 行次 | 項目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調增金額 | 調減金額 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 32 | （二）資產減值準備金 | 5000 | * | 5000 | |
2018年企業(yè)轉回壞賬準備2000元，也已計入當期損益，資產減值損失貸方發(fā)生額2000元，則應在2018年度調減金額2000元，填入A105000第32行 “資產減值準備金”第4列“調減金額”
| 納稅調整項目明細表 | |||||
| 行次 | 項目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調增金額 | 調減金額 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 32 | （二）資產減值準備金 | -2000 | * | 2000 | |
2017年因損失實際發(fā)生，企業(yè)核銷了壞賬，即進行“資產減值損失”轉銷”，壞賬損失已計入當期損益，則應填寫A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》及附表。如果企業(yè)實際情況符合稅法關于資產損失稅前扣除的規(guī)定，申報表的填報如表：
| 資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表(A105091) | |||||||
| 行次 | 項目 | 賬載金額 | 處置收入 | 賠償收入 | 計稅基礎 | 稅收金額 | 納稅調整 金額 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6（5-3-4） | 7（2-6） | |
| 1 | 一、貨幣資產損失（2+3+4+5） | ||||||
| 2 | 對xx公司的應收賬款 | 7000 | 10000 | 10000 | -3000 | ||
| 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090） | ||||
| 行次 | 項 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 納稅調整金額 |
| 1 | 2 | 3（1-2） | ||
| 9 | 二、專項申報資產損失（填寫A105091） | |||
| 10 | （一）貨幣資產損失（填寫A105091） | 7000 | 10000 | -3000 |
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