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匯算清繳補繳的所得稅賬務處理(補繳所得稅會計分錄)
日期：2023-04-18 17:27:01
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匯算清繳補繳的所得稅賬務處理有哪些?
補繳所得稅會計分錄如下：
1、計提應該補繳的企業所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費—應交所得稅
2、繳納補繳的所得稅
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
3、結轉以前年度損益調整
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調整
4、如果需要繳納滯納金
繳納以前年度企業所得稅以及滯納金：
借：應交稅費—應交所得稅
借：營業外支出
貸：銀行存款
其他說明
稅款屬于上年度的損益，因此要用【以前年度損益】調整科目歸集并直接轉入到【未分配利潤】科目。而滯納金屬于當期損益，且不可稅前扣除，因此計入到當期的【營業外支出】。滯納金無需調整以前年度，直接計入當期損益，且不能稅前扣除。
企業所得稅滯納金
根據規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
由以上規定可知，滯納金按天數計算，從滯納稅款之日開始，每天按未繳納稅款的萬分之五計算。必須掌握以下計算公式：
滯納金=未繳稅款金額*0.05%*滯納稅款天數
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