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甲類啤酒和乙類啤酒怎么區(qū)分包裝物押金的消費(fèi)稅處理詳細(xì)解讀
1.稅率判斷
每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3 000元(含3 000元，不含增值稅)以上的是甲類啤酒，消費(fèi)稅稅率250元/噸 ；每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3 000元以下的是乙類啤酒，消費(fèi)稅稅率220元/噸
包裝物押金對(duì)啤酒類別計(jì)稅影響
啤酒的包裝物押金雖然不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，但是，在區(qū)分是甲類啤酒和乙類啤酒的稅率時(shí)，要把包裝物押金加進(jìn)來去計(jì)算（因?yàn)槠【?、黃酒、成品油是從量計(jì)征消費(fèi)稅，所以包裝物押金只影響啤酒類別和稅率的適用情況，不直接影響消費(fèi)稅的計(jì)算）。
| 包裝物 | 消費(fèi)稅的計(jì)稅規(guī)定 | |
| 收取押金時(shí) | 逾期或超過1年時(shí) | |
| 一般貨物 | 不交 | 要交（換成不含增值稅稅基） |
| 酒類（不含啤酒、黃酒） | 要交（換成不含增值稅稅基） | 不重復(fù)計(jì)算消費(fèi)稅 |
| 啤酒、黃酒 | 都不交 | |
| 計(jì)稅方式 | 包裝物狀態(tài) |
| 收取時(shí)直接并入銷售額計(jì)稅 | ①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅 ②對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅 |
| 逾期并入銷售額計(jì)稅 | 對(duì)酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金，未到期且收取時(shí)間不超過一年的，不計(jì)稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅 |
【單選題】某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2020年6月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專票收取不含稅價(jià)款58 000元，另收取包裝物押金2500元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具票據(jù)取得價(jià)稅合計(jì)收入32 000元，另收取包裝物押金1400元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）元
A. 5 000 B.6 600 C.7 200 D.7 500
【答案】C
【解析】A型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=58 000÷20+2500÷（1+13%）÷20=3010.62（元）＞3 000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅率為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=（32 000+1400）÷（1+13%）÷10=2955.75（元）＜3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7 200（元）。
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