六稅兩費(fèi)減半征收如何做賬務(wù)處理

有兩種處理方法，可以參考其中一種處理即可：

1、直接按照減免后的金額計(jì)提：借：稅金及附加等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅等繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅等貸：銀行存款

2、按照減免前的金額計(jì)提：借：稅金及附加等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅等繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅等貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入或其他收益(減免的部分)注：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用“營(yíng)業(yè)外收入”科目，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用“其他收益”科目。

這兩種方式的處理對(duì)損益和企業(yè)所得稅均沒(méi)有差異。

屬于補(bǔ)助的稅收優(yōu)惠是：先征后返(退)、即征即退等稅收優(yōu)惠形式。

類(lèi)似的，企業(yè)常見(jiàn)的比如收到的代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)就屬于補(bǔ)助。

因此，直接減免的六稅兩費(fèi)并不屬于補(bǔ)助核算的科目，那么也就不必計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中了。

類(lèi)似地，對(duì)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅，是否需要作為補(bǔ)助呢?

在財(cái)政部的官方答復(fù)是這樣的：免征的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

在這里，直接減免的增值稅款不屬于補(bǔ)助。

在疫情期間，享受增值稅免稅優(yōu)惠的，賬務(wù)上有兩種處理方法：

方法一：不計(jì)提免征的增值稅

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等貸：勞務(wù)成本/庫(kù)存商品等

方法二：計(jì)提免征的增值稅

(1)提供服務(wù)時(shí)：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等貸：勞務(wù)成本/庫(kù)存商品等

(2)享受免征增值稅政策時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸：營(yíng)業(yè)外收入提示大家注意的：享受免稅政策的，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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