應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是什么意思(應(yīng)收賬款的保理解析)

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是什么意思?

一、含義

應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。

二、分類

根據(jù)是否有追索權(quán)分為有追索權(quán)保理、無追索權(quán)保理。在有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款保理時與之相應(yīng)的壞賬風(fēng)險并沒有轉(zhuǎn)移，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，相當(dāng)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款。

根據(jù)是否通知買方可分為明保理、暗保理。根據(jù)我國合同規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，要在購銷合同中約定且必須通知購貨商，所以我國的保理業(yè)務(wù)必須是明保理。暗保理則是供貨商為了避免讓他人知道自己流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商參入保理的情況通知購貨商。

三、作用

應(yīng)收賬款保理具有融資功能，減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)，減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險，改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

四、相關(guān)會計處理

4.1有追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理

會計處理如下：

簽訂保理協(xié)議時：

借：銀行存款 (保理協(xié)議約定的價格)

財務(wù)費用 (保理手續(xù)費)

貸：短期借款

保理業(yè)務(wù)到期時(應(yīng)收賬款到期時)

銀行收回應(yīng)收賬款時，存在三種情況，分別是等于保理金額、大于保理金額，小于保理金額。等于時，短期借款科目金額和應(yīng)收賬款科目金額對沖;大于保理金額時、小于保理金額時，在短期借款科目金額和應(yīng)收賬款科目金額對沖后，差額計入銀行存款的借貸方。

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款(可借、可貸)

4.2 無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理

借：銀行存款(按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項)

其他應(yīng)收款——銀行(協(xié)議中預(yù)計將發(fā)牛的銷售退回和銷售折讓、現(xiàn)金折扣)

壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備)

財務(wù)費用(支付的保理手續(xù)費)

營業(yè)外支出——保理融資損失(售出應(yīng)收賬款金額與上述四個科目如為借方差額)

貸：應(yīng)收賬款——某單位(企業(yè)不再擁有收款權(quán))

或營業(yè)外收入——保理融資收益(售出應(yīng)收賬款金額與上述借方前四個科目如為貸方差額)

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