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計提稅金及附加會計分錄怎么做(附加稅的計算及繳納處理)
計提稅金及附加會計分錄怎么做?
以附加稅為例來講，計提稅金及附加時，會計分錄為：借記“稅金及附加-城市建設維護稅”、“稅金及附加-教育費附加”、“稅金及附加—地方教育費附加 ”，貸記“應交稅費-應交城市建設維護稅”、“應交稅費—應交教育費附加”、“應交稅費—應交地方教育費附加”。
當然實際編制會計分錄時，借方可以只填寫“稅金及附加”。
附加稅繳納時，如何編制會計處理?
附加稅計提后在規定的時間內繳納即可。一般來說正常的處理是，月底計提下月初繳納的。而對于進行季報的小企業來說，一個季度繳納一次即可。
實際繳納附加稅時，涉及的會計分錄為：借記“應交稅費-應交城市建設維護稅”、“應交稅費-應交教育費附加”、“應交稅費-應交地方教育費附加”，貸記“銀行存款”。
附加稅到底應該如何計算?
附加稅=(消費稅+增值稅)*稅率。
附加稅的計稅依據是企業實際繳納的消費稅和增值稅之和。而在稅率方面，不同的附加稅，適用的稅率也不同。
城市建設維護稅
城市建設維護稅=(消費稅+增值稅)*7%或5%或1%。
城建稅的稅率與企業的注冊地有關。市區城市建設維護稅的稅率是7%;縣城、建制鎮的城建稅稅率是5%;其他地區的稅率為1%。
教育費附加
教育費附加=(消費稅+增值稅)*3%。
教育費附加的稅率是固定的，不管企業在什么地方，稅率都是3%。
地方教育費附加
地方教育費附加=(消費稅+增值稅)*2%。
地方教育費附加的稅率也是固定的，不管企業在什么地方，稅率都是2%。
舉例說明：
虎說財稅公司的注冊地址位于上海市浦東新區。其中虎說財稅公司在2022年4月份的銷售額是11187000，增值稅稅率為13%。
增值稅=11187000/(1+13%)*13%=1287000。
城市建設維護稅=1287000*7%=1287000*7%=90090。
教育費附加=1287000*3%=38610。
地方教育費附加=1287000*2%=25740。
附加稅計提時，會計分錄如下：
借：稅金及附加154440(90090+38610+25740=154440)
貸：應交稅費-應交城市建設維護稅90090
應交稅費—應交教育費附加38610
應交稅費—應交地方教育費附加25740
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