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評(píng)估增值的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理(固定資產(chǎn)評(píng)估入賬)
一、評(píng)估增值的固定資產(chǎn)案例
A公司在2020年9月1日從第三方手里對(duì)B公司完成了收購(gòu)，持股比例為90%，經(jīng)過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，B公司固定資產(chǎn)增值了100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)增值了150萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的剩余折舊年限為5年，殘值率為5%，無(wú)形資產(chǎn)的剩余折舊年限為10年。
假設(shè)評(píng)估后B公司公允價(jià)值為1,000萬(wàn)元，A公司收購(gòu)價(jià)款為1,200萬(wàn)元。
那么對(duì)于評(píng)估增值，在單體層面和合并層面該如何進(jìn)行賬務(wù)處理及入賬會(huì)計(jì)核算呢?
二、單體層面
對(duì)于子公司單體報(bào)表，對(duì)于該評(píng)估增值無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
三、合并層面
1、合并基準(zhǔn)日，確認(rèn)評(píng)估增值
借記：固定資產(chǎn) 100
借記：無(wú)形資產(chǎn) 150
借記：實(shí)收資本 700
借記：未分配利潤(rùn) 50
借記：商譽(yù) 200
貸記：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1,200
2、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，假設(shè)公司所得稅稅率為15%
借記：所得稅費(fèi)用 37.5
貸記：遞延所得稅負(fù)債 37.5
3、2020年年底時(shí)，計(jì)提增值對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷
借記：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9.5
貸記：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4.5(100*0.9/(5*12)*3)
貸記：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 5(150/(10*12)*4)
如果折舊或攤銷計(jì)入了管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，則對(duì)應(yīng)的將攤銷金額確認(rèn)為管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。
同時(shí)，如果資產(chǎn)評(píng)估增值金額較大，那么對(duì)應(yīng)每年增值攤銷的金額，還需要在當(dāng)期損益和期末存貨余額中進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
4、2020年年底時(shí)折舊和攤銷對(duì)應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用調(diào)整
借記：遞延所得稅負(fù)債 1.425(9.5*15%)
貸記：所得稅費(fèi)用 1.425
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