附加稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實際繳納的增值稅和消費(fèi)稅的稅額。企業(yè)發(fā)生的附加稅包括城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。計提附加稅的會計分錄，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。

附加稅會計分錄怎么做?

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，根據(jù)納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即所在地為市區(qū)的，稅率為7%;所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加的征收率為3%;地方教育附加費(fèi)征收率為2%。

附加費(fèi)的計算公式，附加稅的應(yīng)納稅額=企業(yè)實際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*適用的稅率(或征收率)。企業(yè)需要根據(jù)計算附加稅的結(jié)果進(jìn)行會計處理。

附加稅會計分錄：計提附加費(fèi)時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”科目。

實際繳納時，借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

比如，甲企業(yè)位于市區(qū)，甲企業(yè)2020年9月份實際繳納增值稅60萬元，實際繳納消費(fèi)稅30萬元。計算企業(yè)9月份應(yīng)繳納的附加稅(不考慮減免稅因素)。

甲企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(600000元+300000元)*7%=63000元

甲企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=(600000元+300000元)*3%=27000元

甲企業(yè)應(yīng)繳納的地方教育費(fèi)附加=(600000元+300000元)*2%=18000元

甲企業(yè)9月份應(yīng)繳納的附加稅=63000元+27000元+18000元=108000元。

其會計分錄為：

計提附加費(fèi)時，

借：稅金及附加 108000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 63000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 27000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加 18000元

實際繳納時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 63000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加 27000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加 18000元

貸：銀行存款 108000元

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